Разъяснение налогов. Канада

Содержание поста:

Налоговая система Канады

От других федеративных государств Канада отличается более высоким уровнем децентрализации, когда при значительном влиянии федеральных органов власти провинции играют серьезную роль в формировании стратегии национальной экономики. На долю провинций приходится больше половины всех правительственных расходов Канады и функции по обеспечению сферы образования, здравоохранения и социального страхования. Причем тенденция повышения роли провинций продолжает действовать и в последние годы. В целом налоговая система Канады представлена тремя основными уровнями: федеральным (около 50% государственных доходов); провинциальным (около 40%); местным (10%).

Основу доходов федерального бюджета составляют: подоходный налог с населения, налог на корпорации, налог на товары и услуги, акцизы, таможенные пошлины и взносы в фонды социального страхования. Доходы провинций складываются из: подоходного налога с населения, налога с продаж, налога на прибыли корпораций, акцизов, взносов в фонды социального страхования, налогов на дарение, рентных платежей, различных регистрационных и лицензионных сборов. Основная доля поступлений приходится на подоходный налог и косвенные налоги. Налоговые поступления местных бюджетов состоят из налога на недвижимость и налогов на предпринимательство.

Налоговая система Канады начала модернизироваться в связи с проведением налоговой реформы в 1987 г. В соответствии с ее положениями в Канаде на федеральном уровне стали действовать три ставки подоходного налога вместо ранее существовавших десяти, а в каждом регионе — свои местные ставки.

Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. Доля мелких фирм (где занято менее 100 лиц наемного труда) достигает 97% от числа всех компаний (услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли), и к их доходам применяется единая ставка 12%.

Налоги бывают двух видов:

Первый вид (прямые налоги) — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Второй вид (косвенные налоги) — налоги на товары и услуги: налог с оборота (налогом на добавленную стоимость); акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие

Ставка налога

Различают также твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины. Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода. Прогрессивные налоги — это те налоги, бремя которых сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог может и не приводить к росту абсолютной суммы поступлений в бюджет при увеличении доходов налогоплательщиков.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды)

В целом в налоговой системе Канады преобладает прямое налогообложение. Из косвенных налогов наиболее значимы: федеральный налог на товары и услуги по единой ставке 7% и местный налог с продаж. Иногда в провинциях эти два налога объединяются в комбинированной ставке — 15%. Объединенный налог включается в розничные цены. Несмотря на широкие полномочия в сборе налогов, провинции получают поддержку со стороны федерального правительства в форме трансфертов, которые составляют около 28% всех их доходов. Федеральные трансферты провинциям основаны на трех имеющих разные цели и структуры, ключевых программах — «Выравнивание», «Установленное финансирование программ» и «План помощи». По нашему мнению, общая ориентация на децентрализацию оправдывает себя, так как она облегчает адаптацию социальной политики к насущным нуждам населения.

В целом современная налоговая система Канады достаточно типична для государств с развитой рыночной экономикой. По уровню налогообложения корпораций Канада занимает среднее положение среди ведущих индустриальных стран. Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. Доля таких мелких фирм (занято менее 100 лиц наемного труда) достигает 97 % от числа всех компаний (услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли), и к их доходам применяется единая ставка —12% .

Налоговая система Канады в современных условиях представлена на трех основных уровнях:

• федеральном (48% государственных доходов);

• провинциальном (42% государственных доходов);

• местном (10% государственных доходов).

Полученные средства расходуются в соответствии с конституционно закрепленными полномочиями.

От других федеративных государств Канада отличается более высоким уровнем децентрализации, когда при значительном влиянии федеральных органов власти провинции играют серьезную роль в формировании стратегии национальной экономики. На долю провинций приходятся больше половины всех правительственных расходов Канады и функции по обеспечению сферы образования, здравоохранения и социального страхования. Причем тенденция повышения роли провинций продолжает действовать и в последние годы.

В федеральном налогообложении главную роль играют прямые налоги на доходы населения — налог на доходы физических лиц и обязательные взносы в государственный фонд страхования занятости и государственный пенсионный фонд, на них приходиться порядка 60% всех поступлений в федеральный бюджет. Следующая по величине статья его доходов — косвенные налоги (около 23%), из которых наиболее «весом» налог на товары и услуги по единой ставке 7% и местный налог с продаж. Иногда в провинциях эти 2 налога объединяются в комбинированной ставке 15%. Объединенный налог включается в розничные цены. Налоги на доходы юридических лиц включают налог на прибыль корпораций и налог на капитал крупных корпораций. В сумме они дают около 15,5 доходов федерального бюджета.

При общей сумме доходов федерального бюджета в 2004— 2005 финансовом году в размере 171,3 млрд. канадских долл. поступления от:

  1. подоходного налога составили 80,3 млрд. долл.,
  2. НДС — 25,7 млрд. долл.,
  3. налог на доходы корпораций —123,6 млрд. долл.,
  4. страховые платежи ––17,8 млрд. долл.,
  5. таможенные сборы — 4 млрд. долл.,
  6. неналоговые доходы составили лишь –– 8,4 млрд. долл.

Структура налоговых поступлений в бюджеты провинций аналогична федеральной, но кроме этого важным источником для них являются трансферты (переводы средств) федерального правительства. Доля трансфертов составляет в среднем 19% бюджетов провинций.

налоговые источники доходов провинций складываются из:

  • подоходного налога с населения;
  • налога с продаж;
  • налога на прибыли корпораций;
  • акцизов;
  • налогов в фонды социального страхования;
  • налогов на дарения;
  • рентных платежей;
  • различных регистрационных и лицензионных сборов.

Доходы местных органов власти примерно на 47% складываются за счет местных косвенных налогов и продажи различных лицензий и разрешений. Основным налогом является налог на недвижимую стоимость. В ряде провинций муниципалитетам предоставлено право, собирать дополнительные налоги на продажи спиртного, при взимании платы за услуги гостиниц и ресторанов. Еще 47% дают трансферты правительства провинции, на территории которой расположен тот или иной муниципальный округ. Небольшие субсидии поступают целевым назначением и от федерального правительства.

ВИДЫ НАЛОГОВ КАНАДЫ

Подоходный налог

В Канаде федеральный подоходный налог был установлен в 1917 на основании Закона о военном подоходном налоге. Этот закон был впоследствии заменён Законом о подоходном налоге, изданным в 1948. В 1952 этот закон был включён в общий пересмотр законодательства. В 1965 был представлен Отчёт Картера, разобравший канадский режим налогообложения во всей его глубине и предлагавший существенные изменения налоговой политики и соглашений по вопросам налогообложения между федеральным правительством и провинциями. Впоследствии закон подвергался многочисленным переделкам, в том числе реформе 1971, вводившей определённые рекомендации к Отчёту Картера. После этого Закон о подоходном налоге подвергается многочисленным ежегодным изменениям, о главных из которых объявляется министром финансов при внесении проекта бюджета.

Обязанность уплачивать подоходный налог основывается на понятии постоянного местожительства. При этом в соответствии с Законом о подоходном налоге канадским резидентом считается каждое лицо, проживающее в стране более 183 дней, Облагается налогом всемирный доход канадских резидентов, тогда как лицо-нерезидент уплачивает налог лишь с заработной платы, полученной в Канаде, предпринимательского дохода, относящегося к постоянно действующему в Канаде предприятию, и с доходов от капитальных вложений, реализованных при распоряжении облагаемым канадским имуществом. Для физических лиц налоговый год обычно соответствует календарному году, то есть от 1 января до 31 декабря. Для обществ налоговый год обычно соответствует их финансовому году. Налоговый год охватывает период с 1 января по 31 декабря.

Физическое лицо должно представить свою декларацию о доходах не позднее 30 апреля после окончания налогового года (или до 15 июня, если это же физическое лицо владеет индивидуальным предприятием), по мере того как оно получает доход, подлежащий налогообложению. Общества, зарегистрированные в Канаде, обязаны представить декларацию о доходах не позднее чем через шесть месяцев после окончания их налогового года. В случае представления просроченной декларации или утаивания доходов могут применяться карательные меры.

При этом ставка федерального налога для физических лиц установлена в пределах от 17 до 29%, а корпораций 28%.

По уровню налогообложения физических лиц Канада занимает среди стран Группы семи одно из первых мест. Вместе с тем, гибкая система интеграции личного подоходного и корпорационного налогов позволяет избегать двойного обложения прибыли, имеющего место в США.

Федеральный налог на доходы физических лиц (federal personal income tax) и провинциальный налог на доходы физических лиц (provincial personal income tax). Платятся непосредственно физическим лицом или некорпорированным бизнесом один раз в год с общей суммы доходов из всех источников. Во всех провинциях, за исключением Квебека, провинциальный налог на доходы физических лиц (сокращенно — PPIT) взимается по ставкам, которые исчисляются как процент от аналогичного федерального налога. Ставки РРIТ в различных провинциях неодинаковы — они колеблются от 43% в Северных территориях до 60% в Ньюфаундленде, однако в большинстве провинций они установлены в интервале 50-55%. По соглашению между двумя уровнями власти сбор провинциальных подоходных налогов осуществляет федеральная налоговая служба на основании данных, включенных гражданами в декларацию о доходах. Собранные средства затем передаются в бюджеты провинций. Индивидуальные налогоплательщики могут воспользоваться целым рядом льгот. Почти все они имеют форму скидок с расчетных сумм самих подоходных налогов. При этом с целью упрощения расчетов после реформы 1988 г. в Канаде устранен минимальный не облагаемый налогом доход и вычеты из налогооблагаемых сумм.

Закон различает доходы по их природе, или источнику. Таким образом, различают доход от оплачиваемой работы или службы (лишь применительно к физическим лицам), имущественный доход, предпринимательский доход и прирост капитала. Некоторые другие суммы включаются в доход просто в силу Закона. В принципе, доход, не происходящий ни от одного из этих источников, не подлежит налогообложению. В таком случае говорят о случайной прибыли (например, выигрыш в лотерее).

Подлежат налогообложению лишь 50 % доходов от капитала.

Налогоплательщик, терпящий убыток в налоговом году, сможет перенести его на другой налоговый год и вычесть при расчёте своего облагаемого дохода. Существуют различные виды убытков, среди которых есть убытки капитала и иные убытки.

В определённых ситуациях Закон предусматривает освобождение от налога на прирост капитала, в частности освобождение от налога на прирост капитала, заключённого в акциях малых предприятий, с максимальным вычетом в 750 000 $. (Это касается лишь физических лиц, исключая доверительную собственность).

Закон различает собственно доход (обычно называемый чистым доходом) и облагаемый доход. Налог рассчитывается с облагаемого дохода. Облагаемый доход соответствует чистому доходу, над которым были произведены определённые коррективы. Так, облагаемый доход налогоплательщика соответствует его чистому доходу, рассчитанному за год, за вычетом сальдо иных убытков, понесённых в течение предыдущих налоговых периодов и перенесённых на данный налоговый год.

Вообще говоря, лица-нерезиденты, получающие имущественный доход в Канаде, должны платить налог в 25 %, применимый к сумме нетто платежей, которые им произведены. Предусмотрено, что канадский плательщик должен сам произвести удержание налога с этих переводимых нерезидентам за границу платежей. Эта ставка может быть сокращена на основании условий международного налогового соглашения. В некоторых случаях выплаты дивидендов теперь предусмотрено, что никакой налог не будет ни удерживаться, ни подлежать уплате.

Кроме имущественных доходов, получаемых из Канады, существует три ситуации, обязывающие лицо-нерезидента уплатить налог в Канаде:

  1. получение заработной платы в Канаде;
  2. распоряжение определённым имуществом, именуемым «канадское облагаемое имущество»;
  3. ведение хозяйства на постоянно действующем предприятии.

На всех без исключения налогоплательщиков распространяется так называемая базовая скидка (basic personal tax credit). Она уменьшает подлежащую уплате сумму подоходных налогов на более чем 1 тыс. долларов и, соответственно, фактически освобождает от этих налогов наиболее низкодоходные слои населения. Кроме того существуют дополнительные скидки для граждан старше 65 лет, для инвалидов и лиц, имеющих на иждивении инвалидов, для одиноких матерей и отцов. Скидки с подоходных налогов предоставляются также получателям различных видов пенсий и пособий по безработице. Существуют скидки в связи с затратами на образование и услуги медицинского характера.

Федеральный налог на доходы корпораций (federal corporate income tax). Платится непосредственно корпорациями на основании ежегодно представляемых ими финансовых отчетов. Базовая ставка налога составляет 29%. Более льготным режимом налогообложения пользуются только две категории компаний. Во-первых, это предприятия обрабатывающей промышленности — для них налог установлен на уровне 21%. Во-вторых, предприятия малого бизнеса в любой отрасли платят налог по ставке 12%.

Провинциальный налог на доходы корпораций (provincial corporate income tax) взимается в провинциях по различным ставкам, уровень которых колеблется от 5 до 17%.

Суммарная федерально-провинциальная ставка налога на доходы корпораций составляет в Канаде около 42%, при 39-40% в США, около 30% во Франции и Великобритании, более 50% в Японии, Германии и Италии.

Расчёт федеральных налогов

Подоходный налог с физических лиц рассчитывается посредством прогрессивных ставок. (Но: Лишь провинция Альберта приняла единую ставку для провинциального подоходного налога с физических лиц). Для сокращения суммы уплачиваемого налога могут использоваться определённые налоговые кредиты.

Налог на прибыль

Значимую роль играет налог на прибыль и связанные с ним разнообразные налоговые льготы, которые побуждают компании к рациональному использованию основных и оборотных средств, внедрению НИОКР, развитию деятельности в определенных районах и другим общественно полезным мероприятиям.

Ставка налога на прибыль складывается из федеральной и провинциальной . Общая федеральная ставка — 28% (для компаний обрабатывающей промышленности — 23%). Провинциальные ставки налога на прибыль представлены в .

Таблица . Ставки налога на прибыль, действующие в регионах

Провинция, территория

Основная ставка, %

Основная федерально-провинциальная ставка, %

Налоги в Канаде.

Фискальную систему Канады стоит рассматривать в контексте того, что эта страна имеет федеральный строй — состоит из 10 провинций и 3 территорий. Поэтому все налоговые сборы с физических и юридических лиц взымаются на федеральном (общегосударственном) и провинциальном (местном) уровнях.
Ставки провинциальных налогов отличаются от места к месту, они:

  • всегда меньше федеральных налогов;
  • по структуре и типу аналогичны федеральным — прогрессивная или регресивная шкала взимания, наличие большого количества налоговых вычетов.

Федеральные налоги в Канаде собирает Налоговая служба и, к примеру, фискальный сбор с дохода физического лица платится государству единой суммой, которая сразу включает общегосударственную и провинциальную составляющие платежа. Большая часть соответствующих законов и подзаконных актов создана для регулирования порядка начисления и оплаты налогов юридическими лицами. Для частных лиц вся система гораздо проще, хотя и достаточно детальная.

Налогообложение доходов частных лиц

Чтобы человек был обязан платить подоходный налог в Канаде, он должен:

  • иметь канадское подданство или проживать на территории страны не менее 183 дней в году;
  • получать денежные доходы в течение года выше установленного минимума — 11 327 канадских долларов.

Для граждан Канады не имеет значения, в какой стране они получили доходы, — в любом случае они будут платить налоги со всей суммы. В то же время для иностранных граждан объект налогообложения — только средства, полученные на территории Канады: зарплата, предпринимательский доход, доход от прироста капитала и так далее.
Основной налоговый платеж для частных лиц — подоходный налог, который в этой стране носит название федеральный налог, что уже свидетельствуют о его значительной роли в структуры фискальных поступлений в государственный бюджет. Как и в других развитых странах, подоходный налог в Канаде имеет прогрессивную шкалу оплаты по следующим ставкам в 2020 году:

  • от 11 300 до 45 900 $ — 15%;
  • от 45 900 до 92 000 $ — 20.5%;
  • от 92 000 до 142 300 $ — 26%;
  • от 142 300 до 202 800 $ — 29%
  • от 202 800 $ — 33%.

Важно, что в разных провинциях ставка регионального подоходного налога может значительно варьироваться. К примеру, в наибольшей провинции — Онтарио — максимальная ставка составляет 13,16% для доходов свыше 220 тысяч долларов, в то время как в Квебеке, — 25,75% для доходов свыше 103 тысяч долларов $ (аналогичный доход в Онтарио облагался бы по ставке 9,15%).
Может сложиться впечатление, что налоговая нагрузка в Канаде на работающего или самозанятого человека ничем не меньше, а даже больше, чем в западноевропейских странах. Ведь для физлица, зарабатывающего в год более 220 тысяч и проживающего в провинции Квебек, общая ставка подоходного налога составит 58,75% (33% + 25.75%) и это без учета взносов в фонды пенсионного обеспечения (4.95%, но не более 2.5 тысяч в год) и социального страхования (1,88%, но не более 0.9 тысяч в год), которые также включаются в подоходный налог в Канаде.
Вместе с тем существует множество налоговых вычетов:

  • семейные люди платят меньше одиноких, поскольку первые имеют больший уровень неизбежных затрат: расходы на детский сад, школу, колледж ребенку;
  • если муж или жена — безработное лицо, независимо от причины;
  • когда плательщик содержит родственников-инвалидов или лиц пенсионного возраста;
  • если в семье итоговые расходы на медицину составляют более 3% от дохода того ее члена, который зарабатывает меньше всех;
  • при покупке первого дома;
  • при оплате счетов за аренду недвижимости или налоговых платежей на нее.

В результате можно в разы снизить налоговую нагрузку для частного лица в Канаде, если быть осведомленным обо всех возможных фискальных кредитах. Наиболее просто это сделать для человека с низким уровнем дохода — без существенных усилий реальная ставка (федеральная + местная часть — налоговые вычеты) будет составлять примерно 10-15%, а большинство среднестатистических канадцев отдают государству 20-25% годового дохода.

Базовые нюансы налогообложения юридических лиц в Канаде

Основной вид фискального сбора для предприятий в Канаде— налог на прибыль, который называется подоходным налогом с обществ и организаций. Его объект — полная сумма дохода, полученная как на экономической территории страны, так и в других государствах. Так же, как и для частных лиц, этот налог имеет федеральную и местную составляющие, а его шкала не возрастающая, а убывающая, что должно стимулировать постоянный рост бизнеса.
Базовая ставка, с которой подсчитывается налог на прибыль в Канаде, — 38%. Существует множество налоговых вычетов с этой ставки, поэтому, обратившись к специалисту по налоговому законодательству, удастся существенно снизить бремя платежей. Реальная ставка колеблется в диапазоне от 10 до 25%, что в целом несколько ниже уровня других развитых стран.

Общие характеристики системы

Налоги в Канаде характеризуются такими основными особенностями:

  • приоритет взимания платежей с физических, а не юридических лиц — такая система применяется для того, чтобы предприятия имели больше возможностей для роста и повышения оплаты труда работников, уже с заработной платы которых будет изыматься сравнительно много налогов;
  • относительно малое количество фискальных платежей, но при этом каждый из них детализирован, поэтому при желании можно ощутимо снизить налоговую нагрузку полностью легальными методами.

Если сравнивать с отечественными реалиями фискального законодательства, то в Канаде система в меньшей мере содержит скрытые платежи и там больше возможностей для налоговых маневров. К примеру, для обычных людей немалые подоходные налоги компенсируются низким НДС, реальный размер которого гарантированно не превышает 10%. Корпоративный налог — на примерно среднемировом уровне, но зато объект налогообложения для доходов от капитала всегда в 2 раза меньше такого дохода. Поэтому при грамотном подходе к ведению бизнеса налоговая система этой страны более предпочтительна ввиду гибкости.
Если вы нуждаетесь в налоговой консультации касательно снижения фискального бремени в Канаде, сотрудники «Прифинанс» готовы предоставить действенные советы, которые чаще всего становятся основой длительного и взаимовыгодного сотрудничества.

Налоговое администрирование и борьба с уклонением от уплаты налогов в канаде

«Налоговый вестник», N 12, 2002

Канада является федеративным государством, в состав которого входит 10 провинций и 3 территории.

Население Канады насчитывает 30,4 млн человек. В крупнейших городах Торонто и Монреале проживают соответственно 4,4 и 3,3 млн человек. Средний доход канадской семьи составляет около 56 тыс. канадских долларов (далее — доллары) в год.

Разработкой и совершенствованием законов, регулирующих налогообложение в Канаде, занимается Министерство финансов. Непосредственно за осуществление налоговой политики отвечает Управление налоговой политики Министерства финансов, которое призвано обеспечивать эффективное налогообложение. Направления налоговой политики одобряются Министром по национальным доходам и реализуются посредством разработки соответствующих законов.

Изменения, вносимые в налогообложение, увязываются с бюджетным процессом.

В случае обнаружения пробелов в налоговом законодательстве, позволяющих уклоняться от уплаты налогов, Министерство финансов заранее уведомляет налогоплательщиков посредством опубликования пресс — релизов о возможности придания соответствующим законодательным изменениям ретроспективного действия, то есть придания им обратной силы. Соответствующее решение может быть принято Парламентом по представлению Министерства финансов. Подобная практика позволяет существенно сократить число лиц, желающих воспользоваться несовершенством налогового законодательства.

Канада относится к государствам, в бюджетах которых поступления налоговых доходов считаются основными. Так, общая сумма доходов федерального бюджета в 2001 — 2002 финансовом году составила 171,3 млрд долл., при этом подоходный налог составил 80,3 млрд долл., НДС — 25,7 млрд долл., налог на доходы корпораций — 23,6 млрд долл., страховые платежи — 17,8 млрд долл., таможенные сборы — 4 млрд долл. На неналоговые доходы пришлось лишь 8,4 млрд долл.

Федеративное устройство Канады оказывает влияние на взаимоотношения, существующие между Федерацией и провинциями в вопросах финансов. Многие провинции не удовлетворены уровнем финансирования, поступающего из центра, хотя ежегодно они получают из федерального бюджета значительную часть доходов в виде трансфертов. Так в 1999 — 2000 финансовом году провинциям было направлено трансфертов на общую сумму 39,8 млрд долл., в том числе на здравоохранение и социальные программы — 28,4 млрд долл., на выравнивание финансирования — 9,3 млрд долл. и в рамках так называемой территориальной формулы финансирования — 1,3 млрд долл.

Доли трансфертов в доходах провинций различаются. Наивысшее значение они имеют в доходах следующих провинций: Ньюфаундленд — 43%, Острова принца Эдуарда — 42%, Британская Колумбия — 21%. Больше всего возражают против подобного перераспределения провинции Онтарио и Альберта, которые фактически являются донорами бюджета.

Аналогично строятся финансовые отношения между провинциями и муниципальными образованиями.

Подоходное налогообложение на уровне провинции в Канаде было введено в 1867 г. На уровне Федерации налоги стали взиматься лишь пятьдесят лет спустя исключительно для целей финансирования военных расходов на войну. При этом федеральный подоходный налог рассматривался как временный.

Взаимоотношения Федерации с провинциями по вопросам налогообложения носят принципиальный характер. Об этом свидетельствует хотя бы тот факт, что вопрос о том, должны ли федеральные чиновники при исполнении своих служебных обязанностей платить провинциальные налоги на продажи, урегулирован соглашениями, заключенными между Федерацией и провинциями.

Тем не менее подоходное налогообложение в Канаде удалось в значительной степени централизовать. По федеральному и провинциальному налогам подается единая декларация, в которой предусмотрены соответствующие разделы. Декларации подаются в срок до 30 апреля. Лишь в провинции Квебек налогоплательщики подают две декларации.

Подоходный налог уплачивается физическими лицами и корпорациями. При этом ставка федерального налога для физических лиц установлена в пределах от 17 до 29%, а для корпораций — 28%.

К числу основных федеральных налогов наряду с подоходным налогом относится налог на товары и услуги, который фактически является многоступенчатым НДС на товары и услуги, реализуемые в Канаде. Ставка этого налога составляет 7%.

На уровне провинций основным источником бюджетных доходов является налог на имущество. Например, в провинции Онтарио ежегодно взимается около 15 млрд долл. этого налога, что составляет более 50% доходов провинции. Из них примерно 9 млрд долл. уплачиваются физическими лицами — собственниками жилья, а 6 млрд долл. — организациями.

Имущество облагается налогом на имущество исходя из его оценочной стоимости, определяемой на основе рыночных показателей. При этом оценка производится общественной организацией — Муниципальной корпорацией по оценке имущества (MPAC). Достоверность ее заключений проверяется отделом по рассмотрению правильности оценки, который и рассматривает соответствующие жалобы налогоплательщиков.

Ставка налога на имущество включает две составляющие, одна из которых устанавливается провинциями, а вторая — муниципальными образованиями. Базовая ставка налога для жилого фонда составляет 2%, а предельный размер изъятий не должен превышать 5%. Порядок исчисления налога на имущество предусматривает различные вычеты, например, допускается перечисление до 40% причитающихся к уплате сумм не в бюджет, а на благотворительные цели.

На уровне провинций уплачивается налог на розничные продажи.

В Канаде взимаются также разовый налог на кондиционеры в автомобилях в размере 100 долл. (что позволяет получать в бюджет ежегодно в общей сложности около 150 млн долл.); акциз на ювелирные изделия в размере 10% (100 млн долл.) и т.д.

Взиманием налогов и сборов от имени Правительства Канады занимается Канадское агентство таможен и сборов (Canada Customs and Revenue Agency, CCRA), которое подотчетно Парламенту через Министра по национальным доходам, входящего в Кабинет министров Канады.

Агентство создано вместо упраздненного Министерства доходов. Подобное изменение в системе органов исполнительной власти осуществлено с целью придания налогообложению характера услуг, оказываемых налогоплательщикам налоговыми органами.

В задачи Агентства входит контроль за соблюдением налогового законодательства (более 180 законов). При этом сотрудники Агентства, общая численность которых составляет 45 тыс. человек, наделены правом толкования законодательных актов о налогах.

Федеральные налоги взимаются повсеместно Агентством через его отделения, расположенные на всей территории страны. Лишь в провинции Квебек федеральные налоги собираются провинциальным Министерством доходов.

На большей части территории Канады Агентство также взимает провинциальные налоги, в частности подоходный налог, за символическую плату на основе специальных соглашений, заключенных между центром и территориями. Собранные таким образом налоги перечисляются Агентством провинциям в течение года с периодичностью 2 — 4 выплаты в месяц. Исключение составляют провинции Альберта, Квебек и Онтарио, не подписавшие подобных соглашений. Например, исчисление и уплата налогов в провинции Онтарио контролируются отделом налоговой политики провинциального Министерства финансов.

Состав контролируемых налогоплательщиков включает 23,3 млн физических лиц и 1,2 млн корпораций. В структуре податного состава выделяются 2 млн плательщиков налога на товары и услуги и 1,3 млн работодателей. В 1999 — 2000 финансовом году Агентством взыскано с них налогов на сумму более 212 млрд долл. Из них поступления от федерального подоходного налога составили 106,2 млрд долл., налога на товары и услуги — 22,8 млрд долл., налога на доходы в провинциях — 35,6 млрд долл., страховых сборов — 18,8 млрд долл., пенсионных сборов — 16,9 млрд долл., акцизов — 10,4 млрд долл., таможенных сборов — 1,7 млрд долл. При этом около 70% налогов было удержано у источника выплаты, что позволило существенно уменьшить возможность неуплаты налогов.

В провинции каждому налогоплательщику присваивается идентификационный номер (taxpayer name), в пределах Федерации учет ведется с помощью социального идентификационного номера (SIN).

Ход уплаты налогов контролируется 43 территориальными подразделениями Агентства, в штате которых насчитывается около 9000 человек, которые обеспечивают в первую очередь своевременность и полноту уплаты федеральных налогов. Основными из них являются налог на товары и услуги и налог на доходы. Так, в 1999 — 2000 финансовом году налоговым ведомством проведено 52 340 проверок плательщиков налога на товары и услуги и 23 219 — плательщиков подоходного налога. Общая сумма штрафов по результатам проверок составила соответственно 887 и 517 млн долл.

Ежегодно удается проверить не более 2% налогоплательщиков. Поэтому контрольная деятельность налоговых органов нацелена на проверку тех из них, у кого велик риск неуплаты налогов. Отбор осуществляется компьютером посредством централизованной обработки данных, прямо или косвенно характеризующих финансовое состояние конкретного плательщика, на основе их сопоставления с усредненными показателями. Во внимание принимаются около 150 различных параметров по физическим лицам и 30 — по корпорациям. Например, о принадлежности налогоплательщика — физического лица к группе риска может свидетельствовать несовпадение доходов этого лица и доходов лиц, проживающих с ним по соседству. Чем больше параметров налогоплательщика не совпадают, тем выше вероятность того, что этот налогоплательщик не исполнил должным образом налоговую обязанность. По этим основаниям все налогоплательщики подразделяются на четыре уровня риска: от низкого до высокого. Данные о налогоплательщиках с высокой степенью риска передаются в территориальные подразделения для проведения проверок.

Очень важная для вас статья:  Как найти работу в сфере IT в Канаде

В соответствии с законодательством проверки могут осуществляться как непосредственно по месту нахождения налогоплательщика, так и в территориальных подразделениях налогового ведомства.

Проверки по месту нахождения налогоплательщиков производятся инспекторами (аудиторами), о чем проверяемые лица предупреждаются за пять дней до начала проверки. Срок проверок законодательно не ограничен, однако в соответствии с ведомственными нормативами он не должен превышать 50 часов при проверке уплаты мелкими и средними предпринимателями НДС и 100 часов — при проверке уплаты подоходного налога. В случае бесперспективности проверки она может быть прекращена по истечении двух дней с момента ее начала.

Особый порядок предусмотрен для проверок крупных компаний, которых насчитывается 880, с доходами более 250 млн долл. Около 200 компаний подписали с Агентством соглашения, в которых оговорены условия проведения проверок (время, возможности, средства, способы разрешения разногласий). В состав группы проверяющих включаются несколько инспекторов, в том числе специалисты по подоходному налогу, НДС и провинциальным налогам. Срок такой проверки составляет от 3 до 8 месяцев. При этом проверкой может быть охвачен период, не превышающий 4 лет.

В ходе проверок аудиторы информируют налогоплательщика о выявленных нарушениях. В соответствии с законодательством налогоплательщики обязаны давать соответствующие пояснения и устранять имеющиеся недостатки.

По результатам проверок составляется уведомление с указанием недоплаченных налогов, которое вручается налогоплательщику. В случае несогласия с требованиями, содержащимися в уведомлении, налогоплательщик может обратиться с жалобой в отдел рассмотрения апелляций, являющийся структурным подразделением Агентства. Такое право сохраняется за налогоплательщиком в течение 90 дней со дня получения уведомления. Налогоплательщик не вправе обращаться в Налоговый суд Канады до рассмотрения жалобы в административном порядке.

В 2001 — 2002 финансовом году налоговыми органами на основе проведенных проверок было дано более 27 млн оценок добросовестности налогоплательщиков. Из них 49 тыс. (1,17%) было обжаловано, при этом удовлетворено полностью 31% апелляций, частично — 19%, оставлено без удовлетворения — 32%. Отдел обжалований рассматривает также явки налогоплательщиков с повинной. За этот период зарегистрировано 3432 подобных факта.

Налоговый суд Канады создан в 1983 г. и призван осуществлять независимый пересмотр решений Агентства по таможням и сборам Канады. В 2001 г. он рассмотрел 5179 жалоб и заявлений (в 2000 г. — 5479), в том числе жалоб в связи с уплатой подоходного налога — 2709 (2805), налога на товары и услуги — 494 (507).

Налоговый суд Канады имеет региональные отделения, располагающиеся в городах Торонто, Ванкувер и Монреаль. Прием апелляций от налогоплательщиков осуществляется также представительствами Налогового суда Канады, имеющимися более чем в 80 населенных пунктах страны.

Основной задачей Налогового суда Канады является разрешение споров между лицом или корпорацией, с одной стороны, и Правительством Канады, с другой, по вопросам, отнесенным к его ведению. В соответствии с п.12 (1) Закона Канады «О Налоговом суде» (в ред. от 01.11.2000) Налоговый суд Канады имеет исключительную юрисдикцию по рассмотрению и разрешению дел и апелляций, возникающих в связи с применением Законов Канады «Об акцизном налоге» (ч.IX), «О подоходном налоге», «О налогообложении доходов в нефтяной и газовой промышленности», «О пенсиях по старости», «О страховании по случаю потери трудоспособности» и другим законам, в случаях, ими предусмотренных.

В состав Налогового суда Канады входят председатель суда, заместитель председателя суда и судьи, которые и отправляют правосудие. Общий состав суда — 20 человек.

Налоговое судопроизводство начинается с подачи иска одной из спорящих сторон. Однако сторона, инициировавшая рассмотрение дела в Налоговом суде Канады, может в любое время отказаться от иска путем подачи заявления в письменном виде. В этом случае дело считается прекращенным со дня получения судом письменного заявления.

Рассмотрение налоговых споров может осуществляться как в рамках общей процедуры, так и в порядке так называемого неформального (упрощенного по форме) судопроизводства.

Общая процедура предусматривает участие стороны по делу только лично или через профессионального адвоката. В этом случае дело начинается с подачи в суд первоначального документа по установленной форме при условии оплаты регистрационного сбора.

Положения Закона «О Налоговом суде Канады» в части общей процедуры конкретизируются в Правилах Налогового суда Канады. Несоблюдение Правил является нарушением, однако оно не приводит к недействительности иска, меры, документа или распоряжения.

Апелляция может быть подана инициатором судебного рассмотрения как лично, так и через канцелярию Налогового суда, прислана по почте либо направлена с помощью иных средств, включая электронные. Датой ее регистрации считается день, когда документ получен канцелярией.

После проверки соответствия оригинала и копий апелляции одна из копий направляется канцелярией суда заместителю Генерального прокурора Канады. После этого заявителю доставляется или высылается заказным письмом подписанная служащим канцелярии суда справка с указанием даты регистрации и даты передачи копий первоначального документа в указанную инстанцию.

В качестве доказательств по делу в основном используются письменные свидетельства, предоставляемые по определенной форме. В них должны излагаться только факты, которые лично известны свидетелю, либо факты, которые свидетель мог бы привести, лично давая показания в суде. Если в письменном свидетельстве делается ссылка на какое-либо вещественное доказательство, то в свидетельстве должны содержаться признаки, его идентифицирующие. Документы, предоставляемые сторонами в подтверждение своей правоты, относятся к категории состязательных бумаг, порядок представления которых суду также регламентируется Правилами.

После вынесения решения регистратор суда направляет его копию с письменным обоснованием каждой из сторон по делу.

Налоговый суд Канады является лишь судом первой инстанции. Поэтому апелляции на его решения подаются в Федеральный апелляционный суд в соответствии с п.27 Закона «О Федеральном суде».

Упрощенное производство по общему правилу допускается в случае, если налогоплательщик избрал неформальную процедуру при подаче уведомления об апелляции при условии, что совокупность всех оспариваемых сумм не превышает 12 тыс. долл.

Неформальная процедура позволяет сторонам представлять свои интересы самим, через адвокатов или использовать посредничество иных лиц (агентов). В этом случае апелляции подаются в письменном виде, и в них в произвольной форме излагаются причины спора и соответствующие факты. По просьбе заявителя, изложенной в письменной апелляции, суд может освободить его от уплаты регистрационного сбора, если посчитает, что уплата этого сбора вызовет серьезные финансовые трудности для заявителя. В рамках такой процедуры суд не связан юридическими и техническими правилами представления доказательств, а апелляции рассматриваются настолько быстро, насколько позволяют обстоятельства и соображения справедливости. Решения суда, принятые в рамках неформальной процедуры, не признаются прецедентом для вынесения решений по другим делам.

Согласно канадскому законодательству нарушения налогового законодательства приобретают криминальный характер в случае, если они сопряжены с обманом налогового ведомства посредством умышленного искажения сведений, необходимых для налогообложения, то есть фактически речь идет о налоговом мошенничестве. Налоговое мошенничество определяется как сознательное действие или намерение действия с целью обмана налоговых органов, позволяющее сократить размер подлежащих уплате налогов или получения незаконного возмещения налогов из бюджета.

Непосредственно налоговое преступление может выражаться в преднамеренном уменьшении налога или в безосновательных требованиях о возмещении налога или предоставлении налоговой скидки. Наряду с уклонением от уплаты налогов выделяется и такая форма поведения налогоплательщика, как избежание налогообложения, основывающееся на толковании норм законодательства.

Ответственность за противоправные действия налогоплательщиков предусматривается различными актами, в частности ст.239 Кодифицированного акта о подоходном налоге , ст.327 Акта об акцизе, ст.160 Акта о таможне. Например, ст.239 Акта о подоходном налоге предусматривает наказание в виде штрафа в размере не меньше 50 и не больше 200% от суммы сокрытого налога или в виде того же штрафа и лишения свободы на срок, не превышающий два года, за производство, участие или согласие на создание ложных или вводящих в заблуждение утверждений, заявлений или официальных отчетов о доходах. Налогоплательщики несут также ответственность за укрывание бухгалтерских документов, внесение в них ложных поправок или умышленный отказ от исполнения соответствующих законодательных предписаний. В качестве квалифицирующего признака налогового правонарушения определено наличие сговора с любыми лицами об уклонении от уплаты налогов.

См.: Canadian Income Tax Act with Regulations. — 2001. — P. 1713 — 1714.

Наиболее опасные формы преступного поведения налогоплательщиков, приведшие к неуплате налогов на сумму более 5 тыс. долл., наказываются в соответствии с Уголовным кодексом Канады либо как за представление поддельных документов (ст.368), либо как за обман или подлог (ст.380). В этом случае наказание может составить до 10 лет лишения свободы .

См.: Canada. Criminal Code. — 2002. — P. 1029, 1033 — 1034, 1054 — 1055.

Налоговые правонарушения, содержащие признаки преступлений, рассматриваются сотрудниками Управления расследований, являющегося структурным подразделением Агентства по таможням и сборам Канады. Однако компетенция следователей Агентства не распространяется на налоговые преступления, за которые предусмотрено наказание, превышающее два года лишения свободы. Их расследование отнесено к компетенции Королевской конной полиции Канады, то есть криминальной полиции. Ежегодно расследуется около 200 налоговых преступлений.

Сотрудники Агентства вправе осуществлять расследование в рамках уголовно — разыскной программы (CIP) или программы принудительного взыскания недоимки через суд (SEP). Реализуется также программа оказания помощи при проведении налоговых расследований в части сбора соответствующей информации за пределами страны. В процессе расследования часто проводятся компьютерные исследования и восстанавливаются доказательства.

В процессе расследования могут проводиться такие следственные действия, как обыск помещений и выемка документов и черновых записей обвиняемого. Однако проведение подобных действий возможно лишь при наличии судебного ордера. Исключение составляют случаи, когда у органа расследования имеется необходимость экстренного задержания преступника.

После предъявления обвинения уголовное дело передается в Министерство юстиции для согласования и поддержки его в суде.

За вынесением обвинительного приговора в отношении налогового преступника следует опубликование информации о нем в средствах массовой информации.

Главная особенность налогообложения в Канаде заключается в том, что государство оставляет за собой право требовать уплаты налогов с любых доходов, в том числе незаконных, например полученных от торговли наркотиками. Поэтому в ходе расследования помимо факта преступной деятельности во всех случаях устанавливается размер дохода, полученного в результате ее осуществления.

Свои особенности имеет борьба с уклонением от уплаты налогов на уровне провинций. Например, в провинции Квебек начиная с 1996 г. она осуществляется специальным подразделением Министерства по доходам (Ministere du Revenu) — отделом по борьбе с неуплатой налогов (BLEF).

В качестве основных целей противодействия уклонению от налогообложения определены соблюдение налоговой справедливости, возврат выведенных из-под налогообложения доходов, стимулирование самодекларирования.

Опросы общественного мнения свидетельствуют о поддержке населением провинции проводимых налоговым ведомством мероприятий, 26% канадцев удовлетворены нынешним уровнем борьбы с уклонением от уплаты налогов, а 59% требуют ее усиления.

В этой связи основными задачами BLEF являются анализ проблемы уклонения от уплаты налогов, выработка рекомендаций по противодействию незаконной деятельности в сфере налогообложения, подготовка предложений по совершенствованию порядка взимания налогов.

В своей деятельности сотрудники BLEF должны неукоснительно соблюдать налоговую тайну, обеспечивать конфиденциальность при работе со сведениями, ее составляющими.

Непосредственное расследование фактов уклонения от уплаты налогов осуществляется в провинции Квебек специальным подразделением — Главной дирекцией расследований (DPE), которое призвано обеспечивать противодействие финансовым правонарушениям. В задачи DPE наряду с расследованием входит обеспечение возмещения ущерба, причиняемого налоговыми преступлениями.

Около 80% данных о совершении налоговых правонарушений добываются в ходе непосредственных проверок налогоплательщиков, а также поступают из полиции, федеральных и провинциальных министерств и ведомств, службы сведений о преступной деятельности в провинции Квебек (SRCQ) и других источников.

В процессе расследования сотрудники DPE вправе получать показания свидетелей, копировать и изымать документы, проводить обыск, совместно с полицией арестовывать и конфисковывать имущество. Такие действия, как обыск и конфискация, санкционируются судом.

Специфической является задача по участию в программе окрашивания нефтепродуктов, реализация которых для коммунальных целей подлежит налогообложению на льготных условиях. Придание нефтепродуктам окраски затрудняет их использование другими потребителями, которые не имеют право на подобную льготу.

Очевидно, что в силу различия экономических и правовых традиций далеко не все положительные конструкции канадского налогового администрирования могут быть восприняты отечественной налоговой системой, однако изучение и разумное использование соответствующего опыта следует признать полезным.

Налоги и налоговая система Канады для физических и юридических лиц

Когда в ходе предвыборной кампании в США стало ясно, что кандидатом от старейшей и солиднейшей партии Нового Света будет эпатажный и непредсказуемый Дональд Трамп, даже фанатичные американцы задумались о переезде в другую страну в случае его победы.

  • По опросам общественного мнения, среди вариантов лидировала Канада.

Респектабельная, со стабильной экономикой и политическим курсом, возглавляемая молодым и прогрессивным лидером, страна с севера Америки давно ушла вперед относительно других государств по развитию нормативно-правовой базы, уровню жизни и благосостояния. Здесь комфортно работать. Этнические конфликты сглаживаются грамотной стратегией администрации. Это настоящий рай для иммигрантов со всего мира.

  • Немаловажную роль в подобной популярности играет налоговая система Канады.

Если вы уже начали паковать вещи и сели на диету, предвкушая сытные ужины с супом из тыквы и кленовым сиропом, остановитесь. Государственные сборы в этой стране не только есть, они отличаются высокими размерами. Чтобы наслаждаться всеми преференциями жизни в англо-французском рае, придется отдавать от двадцати до тридцати процентов дохода. Кроме того, скрываться от уплаты обязательных взносов здесь считается признаком дурного тона.

Так почему эта страна настолько привлекательна для искателей новой жизни со всего мира?

На самом деле, размер государственных сборов способен напугать только цифрами на проспектах, повествующих о жизни в Канаде. В реальности система устроена таким образом, что, отдавая часть своей зарплаты, люди не теряют, а приобретают. Каким образом, постараемся раскрыть в этой статье.

Основные принципы налоговой системы Канады

Платить обязаны все резиденты. Если человек проживает на территории государства не менее 183 дней в год, он рассматривается в качестве субъекта налогообложения. Как уже было сказано выше, уйти от исполнения обязанностей не пытается никто. Государственные сборы – это такая же естественная часть жизни, как и листик клена на флаге или хоккей в сердце. Поэтому уклонение от них рассматривается не только как нарушение закона, но и преступление против основ местного морального кодекса.

Сама по себе система налогов в Канаде многоуровневая. Это одна из ее характерных черт. От других государств она отличается повышенной децентрализацией. Такой принцип распределения ответственности сокращает влияние федеральной администрации, предоставляя больше полномочий провинциям. Последние получают возможность оказывать определяющее влияние на формирование государственной экономической политики путем решения вопросов, связанных с налогообложением. На долю субъектов федерации приходится более 50% всех правительственных расходов.

Преимущественно они распределяются между ключевыми областями общественной жизни, в числе которых:

  • образование;
  • система защиты граждан;
  • здравоохранение.

Налоги в Канаде взимаются на трех уровнях:

  • федеральном;
  • провинций;
  • местных образований.

Их доля в общем объеме государственных доходов различна. Основная часть приносится общегосударственными сборами (почти половина всего бюджета). Меньше – от местных образований. Их доля не превышает 10%. Оставшиеся деньги казна получает за счет административно-территориальных единиц.

Бюджет формируется за счет отчислений:

  • с доходов населения;
  • в фонды соцзащиты;
  • с акцизов;
  • деятельности юридических лиц;
  • товарооборота и услуг;
  • перевозок через таможню.

Кстати, первые две статьи поступлений самые большие. Именно они обеспечивают высокий уровень жизни населения, хорошее медицинское обслуживание, образование и прочие атрибуты привлекательной для жизни страны.

Субъекты федерации получают деньги из следующих источников:

  • доходов людей, проживающих на территории страны;
  • продаж;
  • прибыли предприятий;
  • акцизных поступлений;
  • взносов на социальную защиту;
  • ренты;
  • сборов с лицензий и регистрации;
  • отчислений от стоимости объектов дарения.

Местные фискальные службы работают по направлениям:

По ключевым характеристикам система государственных сборов Канады мало чем отличается от аналогичных в других развитых странах. Однако все они носят собственный национальный оттенок.

Значительная степень автономности провинций не снимает полностью нагрузку с федерального центра. Отчисления из федерального бюджета значительны. Общий объем социальных трансфертов может достигать 28% доходов. Главная задача дополнительного финансирования местных бюджетов заключается в выравнивании экономического положения субъектов федерации, поддержке в области социального обеспечения.

Кстати, между территориями существует конкуренция за привлечение капитала. Эта негласная борьба является защитным барьером от увеличения государственных сборов и способствует равномерному распределению налогового бремени.

Классификация налогов

В северном государстве система налогообложения, как и в любой стране, подразделяет выплаты на:

  • прямые;
  • косвенные;
  • на доход;
  • на соц. защиту населения.

За сбор по всей стране отвечает Агенство Министерства налогов и сборов. В зависимости от провинции, существуют свои типы сборов:

  • страховые взносы;
  • роялти;
  • процент на топливо, землю;
  • налог с продаж;
  • на прибыль, недвижимость, бизнес.

Подоходный налог в Канаде

Даже если ваша цель зарегистрировать фирму, которая будет выполнять роль офшорной, а самому жить где-то вдали от этого оазиса благосостояния, вопрос об уплате государственных взносов с полученных средств все равно должен быть одним из первоочередных.

Да, ставка в 20-30% выглядит достаточно высокой. Но кленовый лист на белом фоне не вызывал бы столь яркие эмоции при исполнении «O Canada», если бы платежи в казну считались грабительскими. Рассмотрим как формируется налогооблагаемая база.

Государственные и провинциальные отчисления производятся ежегодно в виде единовременного взноса. Они уплачиваются в частном порядке или индивидуальными предпринимателями. В качестве базы для сбора выступает общая сумма доходов, полученных за отчетный период. Источники могут быть любыми – абсолютно все поступления рассматриваются как облагаемые.

Как рассчитывается сумма? Сначала из общего дохода вычитаются издержки, которые возникли в результате его получения. Оставшееся – это та часть материальных ценностей, с которой будет взиматься сбор.

Получения классифицируются следующим образом:

  1. зарплата;
  2. поступления от бизнеса
  3. доход, связанные с распоряжением собственностью (арендой);
  4. прибыль от инвестирования;
  5. прочие приобретения материальных ценностей (в том числе, социальные выплаты по типу пенсий, дотаций и других).

Из обретенной денежной суммы вычитаются некоторые взносы:

  1. членские в ассоциации и общественные объединения;
  2. траты на содержание несовершеннолетних иждивенцев;
  3. процентные выплаты по кредитами, а также некоторые другие.

До 1987 года на государственном уровне здесь действовали 10 ставок налога. Сейчас их намного меньше. Всего три. В каждом регионе их размеры разные (от 17 до 29%).

Региональные сборы исчисляются как процент от государственного. Величина зависит от территории и колеблется в пределах от 38% до 43. Поэтому фактическое двухуровневое обложение зафиксировано в пределах от 26 до 45%.

Получается, что налогообложение одинаково. Оно не зависит от величины и формы капитала. Обложению подлежат только реальные величины.

Статья доходов по соцзащите формируется из отчислений с заработной платы субъектов. Чтобы понять сколько приходится отдавать, просто представим, что с каждых 100 долларов, заработанных рабочим, почти три он уплачивает в фонд. При этом нельзя игнорировать, что подобные отчисления обязательны не для всех. Есть пороговый минимум, за пределами которого платить этот вид взносов не нужно. Он составляет 3500 долларов за год. Кстати, если доход превышает 39 000 в год, платить тоже не нужно. Это предельный максимум.

Онтарио – доход свыше 220 000 долларов облагается 13,16%, а в Квебеке – 25,75%. Чем больше получаешь, тем больше платишь.

Налог на прибыль корпораций и компаний в Канаде

В субъектах ставки свои. Единая на федеральном уровне – 28%.

Для корпораций предусмотрены льготы.

  • налоговый кредит на расходы, связанные с научно-исследовательской деятельностью;
  • преференции при обложении стоимости активов;
  • кредит на инвестиции;
  • другие виды.

Некоторое время назад льготы привели к дефициту бюджета. В связи с этим их пришлось оптимизировать. Сферы применения стали уже, размеры сократились.

В результате проведения налоговой реформы была зафиксирована единая ставка для взимания сборов с малого бизнеса. Она удерживается на уровне 12%.

Общество потребления: налог с продаж, НДС в Канаде

Этот вид выплат считается более удобным в сравнении с подоходными.

У него есть две особенности:

  • затрагивает только потребление, минуя производственный процесс;
  • базируется на широкой основе.

Раньше ставка была единой и исчислялась в районе 13,5%. Внутреннее производство при этом облагалось больше, чем зарубежное. Более 50% от поступлений шло из каналов платы за пользование ресурсами, потребляемыми в ходе процесса производства. Из-за этого минимальная стоимость инвестирования увеличивалась не менее чем на 4%. Поскольку в стране действует экономика открытого типа, а ее размеры совсем небольшие, подобная политика стала причиной стагнации.

Но если проблемы есть на верхнем уровне, их можно нивелировать местным. Решением стало применение европейской модели и введение НДС.

Налог на добавленную стоимость – это сбор на товары и услуги. Модель, принятая в Канаде, имеет преимущество перед европейским образцом. Выгодное отличие – это единая ставка в 7%. Кроме того, взносы нужно платить далеко не со всех видов товаров и услуг.

Так, из схемы исключаются:

  • продукты питания, занимающие основное место в потребительской корзине;
  • лекарственные средства;
  • медицинское оборудование;
  • образовательные услуги;
  • здравоохранение.

НДС приносит государству существенную финансовую прибыль. Расширенная база и низкий процент позволяют минимизировать искажение рынка и сделать эффективнее организацию экономики.

Но и здесь не все так просто. На местном уровне есть еще сбор с розничных продаж. Двум видам обязательных платежей приходится существовать параллельно, создавая массу неудобств при подсчете и ведении бухучета. В то же время такая система позволяет унифицировать региональные налоги, привести их в соответствие с федеральными сборами.

В отношении некоторых видов продукции и услуг действуют другие ставки. Например, на алкогольные напитки тариф доходит до 12%.

Местный сбор в общей системе

Налог на недвижимость в Канаде самый крупный из всех видов местных обязательных платежей. При его формировании в первую очередь исходят из стоимости земли, на которой ведутся строительные работы.

Кроме того, учитывают:

  • издержки, затраченные на создание стоимости участка;
  • доход, который он приносит владельцу;
  • рыночную стоимость, актуальную на момент оценки.

Обычно процент сборов варьируется от 0,5% до 1 от стоимости собственности. Но на расчет ставки накладывается сфера эксплуатации объекта. Так, если в здании оказывается юридическая помощь, налог повышается до 50%. При использовании помещений для производства алкогольной продукции, стоимость составляет до 140%.

Соцзащита, или почему в Канаде жить хорошо

Не исключено, что в общении с коллегами или друзьями, бывавшими в Северной Америке, вы касались тем о том, что в этой стране проще быть бедным и безработным, чем работающим и богатым. Думаете такая присказка возникла на пустом месте? Отнюдь. Государство гарантирует каждому определенный уровень жизни. Даже если вы приезжий, и у вас нет знания языка, образования и, тем более, работы, вас будут содержать путем оказания финансовой поддержки. Жить на нее можно достаточно комфортно, при этом на вас не будут косо смотреть. Почти.

Сказать, что этим пользуются, значит не сказать ничего. Но налоги вам платить все равно придется. Причем некоторых из них вы будете вносить даже не осознавая, что делаете это. Например, косвенные – на продукты, товары для детей и другие.

Гражданин не платит налог с таких доходов, как:

  • пенсионные выплаты ветеранам;
  • страховка по возмещению ущерба;
  • доход с продажи собственной недвижимости;
  • пособия на детей;
  • наследство;
  • стипендии и гранты.
  • пенсионеры;
  • малообеспеченные семьи;
  • лица, у кого на попечении есть лица преклонного возраста;
  • люди, которые приобретают лекарства за свой счет;
  • инвалиды;
  • родители, которые сами оплачивают обучение своего ребенка в колледже и университете;
  • безработные.

Какие налоги в Канаде платят с зарплаты

Это важная статья дохода бюджета. Федеральный сбор зависит от суммы и может достигать вполне приличных значений:

  • Для сумм 7,5-42,7 тысяч канадских долларов – 15%.
  • От 42,7 до 85,4 тысяч – 22%.
  • От 85,4 до 132,4 – 26%
  • От 132,4 до 202,8- 29%.
  • Все, что свыше 202,8 – 33%.

Для среднестатистического жителя Канады процент вычета с зарплаты на налоги составляет 26,5%. Этот процент тратится на страхование от безработицы, вклад в собственный пенсионный план. При стабильной работе в режиме full-time многие компании предлагают сотруднику социальную защиту. За счет работодателя можно вылечить зубы, застраховать свою жизнь. Если работник будет уволен по инициативе вышестоящих органов, он имеет право на пособие.

В случае надомной работы по контракту тоже можно гарантировать себе такое право, производя отчисления в фонд страхования. Если этого не делать, пособия не будет. Этот вид работы чаще предлагается иммигрантам.

Граждане Канады используют по максимуму законные способы уменьшения процента налога. При указании в налоговой декларации иждивенцев на содержании, разрешенные расходы на них и прочую важную информацию касательно детских пособий и дотаций, налог может снизиться до 14,5%.

Налог на недвижимость

Каждый год владельцы недвижимого имущества должны заплатить 1-2% от стоимости жилья в счет государства. Аналогичная ставка и у арендатора. Если стоимость недвижимости менее 55 000 долларов, то сумма менее 0,5%.

С продажи собственного жилья платить не нужно.

Налоговые отношения с другими странами

Свободные экономические зоны в Канады базируются на двухсторонних договорах. Так как страна входит в зону торговли NAFTA (34 американских государства, в том числе США, Мексика), то при торговле в ней действует снятие или снижение тарифов (процентов) для развития промышленности.

С Россией страна имеет соглашение о сотрудничестве в области конверсии оборонной промышленности.

Двойное налогообложение возникает, когда приходится платить и в Канаде, и в той стране, откуда был получен доход или куда переведен. Чтобы избежать этого, северное государство подписало соглашение с 118 юрисдикциями, в том числе: Австрией, Болгарией, Израилем, Россией, США, Финляндией, Францией, Чехией, Монголией, Молдавией, ОАЭ, Китая, Индией и другими.

Налоговый вычет

На возврат части денежных средств с налогов имеют следующие группы лиц:

  • семьи с детьми;
  • если муж или жена безработные;
  • человек содержит инвалида или пенсионера;
  • если в семье расходы на медицину составляют более 3% от дохода члена, который зарабатывает меньше всех;
  • покупка первого дома;
  • аренда и налоги на арендованную недвижимость.

Составление декларации

Отчитаться перед государством частным лицам необходимо с февраля до конца апреля по почте или телефону, а также лично, до 15 июня – для предпринимателей и их семьи. Для этого вы обращаетесь к бухгалтеру, покупаете специальную программу или считаете все самостоятельно.

После отправки писем вы получите уведомление о том, что они получили оплату. Иногда вместе с этим приходит перерасчет налогов, штраф или вычет.

Не успеете оплатить – получите штраф+ все равно придется внести плату.

На первой странице необходимо заполнить персональную информацию, на второй – общий доход. На третьей – налоговые списания, на четвертой – расчет задолженности или возврата.

Канада – это респектабельность, высокий уровень жизни и здоровая экономика. Регистрация фирмы здесь сделает ее желанным контрагентом в ведении бизнеса со стороны любых международных партнеров. Нет особых причин относить ее к категории оффшорных – местные компании уплачивают налоги со всех своих доходов.

Если вы хотите зарегистрировать компанию в респектабельной канадской зоне и минимизировать издержки, стоит присмотреться к варианту использования товарищества Limited Partnership. Для таких хозяйствующих субъектов предусмотрены нулевые ставки. Условия стандартные – нельзя вести коммерческую деятельность на территории государства, а собственниками компании должны быть иностранцы.

Особенности налоговой системы в Канаде

Особенности политического устройства Канады обусловили формирование ее системы налогообложения. В состав федеративного государства входят 10 провинций и три территории с особым статусом управления. Административные единицы объединены общей Конституцией и федеральным законодательством, однако на региональном уровне нормативные требования могут сильно различаться. По такому же принципу утверждаются и администрируются налоги в Канаде.

Основы налоговой системы в Канаде

Система налогообложения в Канаде разделена на три уровня: федеральный (общий для всех территориальных образований), провинциальный и местный (утверждается местными законодательными собраниями).

Федеральный перечень фискальных обязательств состоит из:

  • подоходного налога для физических лиц;
  • налога на прибыль субъектов хозяйствования;
  • сборов с продаж (акцизы и НДС);
  • таможенных пошлин;
  • социальных страховых платежей (пенсионный план, страхование от потери трудоспособности и увольнения).

На провинциальном уровне установлены дополнительные обязательства по налогам с доходов юридических и физических лиц, обложению продаж и даже собственные ставки доплат на пенсионное страхование. Например, Квебекский пенсионный план предусматривает более высокий процент начислений, чем в целом по стране.

Кроме того, в ведении региональных законодателей находится право расширения списка налоговых вычетов.

Из-за того, что налоговая система Канады содержит такое количество различных фискальных норм, простому жителю сложно самостоятельно рассчитать свои обязательства перед бюджетом. Для составления годовой декларации принято привлекать профессиональных помощников. А для граждан с низким доходом предусмотрена возможность получения бесплатной помощи волонтеров.

Перечень основных налоговых обязательств

Федеральные налоги в Канаде в 2020 году в основном остались без изменений. Изменились только пределы применения ставок (проиндексированы на уровень инфляции 2,2 % в 2020 году).

Наименование Нормативное регулирование Объект обложения и ставка
Подоходный налог с физлиц (Personal Income tax) Закон о подоходном налоге 15–33 %. Шкала прогрессивная и в 2020 году максимальная ставка взимается с годового дохода свыше 210 371 долларов США.
Налог на прибыль (Сorporation Іncome tax) Закон о подоходном налоге Базовая ставка составляет 38 %, однако после применения двух понижающих коэффициентов (федерального и общего) она составляет 15 %.
Налог с продаж (НДС) – GST (Goods and Services Tax) / HST (Harmonized Sales Tax) Закон о налоге на товары и услуги и Правила взимания НДС Федеральная ставка в 5 % суммируется с провинциальными – от 0 до 10%.
Таможенный тариф (Customs Tariff) Закон о таможенном тарифе от 1997 года Ставки устанавливаются в зависимости от вида ввозимой продукции. Перечень действующих пошлин приведен в соответствие с международной кодировкой товаров, утвержденной Всемирной таможенной организацией.
Акцизы (Excise duties) Закон об акцизах от 2001 года Устанавливается на каждую единицу подакцизного товара (алкоголь, табак, пиво, продукты каннабиса).

Налогообложение доходов физических лиц

Доходы в виде зарплаты и предпринимательских заработков облагаются НДФЛ и социальными взносами на пенсионное обеспечение. Федеральная ставка налога на доходы прогрессивная и взимается на территории всей Канады.

Налоговые пределы применения ставок пересматриваются ежегодно, корректируясь на размер инфляции.

Расчетный диапазон (годовой доход в 2020 году, доллары США) Ставка, % Формула расчета (максимум)
от 0 до 47 630 15 47630*15 %
от 47 631,01 до 95 259 20.5 (95259-47631)*20,5 %+7 145
от 95 259,01 до 147 667 26 (147667-95259)*26 %+16 908
от 147 667,01 до 210 371 29 (210371-147667)*29 %+30 535
от 210 371,01 33 (Общая годовая сумма –210371)*33 %+47 719

На всей территории Канады (кроме Квебека) Canada Revenue Agency контролирует и администрирует налоги для физических лиц, но сам размер прогрессивных ставок устанавливают исключительно власти провинций: минимальная ставка 5,05 % для доходов ниже 43 906 долларов США – в Онтарио, максимальная – 21 % – для зарплат выше 150 000 долларов США в год – в Новой Шотландии.

Для плательщиков, проживающих или работающих в Квебеке , правила и процент удержаний регулируются только региональным правительством. Итоговый налог на доходы в Канаде определяется путем сложения федеральной и провинциальной сумм.

Для обеспечения социальной поддержки постоянных жителей страны (кроме нерезидентов, находящихся в ней менее 183 дней в году) зарплаты и предпринимательские доходы частных лиц облагаются страховыми взносами:

  • на пенсионное страхование ( Canada Pension Plan – CPP);
  • на случай потери работы или временной утраты трудоспособности ( Employment Insurance – EI).

Пенсионные отчисления производятся из годовой суммы не выше 57 400 долларов США в 2020 году (от взносов освобождаются доходы в размере 3 500 долл).

Общая премия формируется путем суммирования:

  • удержаний из начисленной зарплаты наемного работника 5,1 %, максимальная премия в фонд будущей пенсии – 2 748,90 долл.;
  • доплаты за счет работодателя – 5,1 % (максимум 2 748,90 долл.).

Самозанятые и предприниматели платят двойную ставку 10,2 % за свой счет, но не более 5 497,80 долл за 2020 год. В Квебеке ставки несколько выше: 5,55 % для наемных лиц и их нанимателей.

Выплаты на случай утраты трудовой занятости удерживаются из годовой зарплаты не выше 53 100 долларов США в 2020 году:

  • за счет работника – в размере 1,62 % (в Квебеке – 1,25 %), максимум 860,22 долл. (в Квебеке – 663,75 долл.);
  • за счет нанимателя выплачивается в 1,4 раза больше средств – максимально 1 204,31 долл. (в Квебеке – 929,25 долл.).

В помощь рядовому плательщику правительственный сайт CRA разработал и предоставляет в бесплатное пользование онлайн-калькулятор , рассчитывающий налоги с зарплаты в Канаде по регионам (для полноценного пользования без сбоев нужно предварительно очистить кэш браузера).

Налогообложение прибыли юридических лиц

Прибыль компаний облагается налогами на федеральном и региональном уровнях. Сумма обязательств зависит от размера годового оборота и количества связанных субъектов хозяйствования.

По закону об обложении корпоративных доходов базовая ставка налога на прибыль составляет 38 %. С учетом федерального (минус 10 %) и общего (минус 13 %) снижения налогов в 2020 году применяется показатель 15 %.

Для предприятий, подпадающих под критерии малого бизнеса (если компания находится под контролем резидентов страны, имеющих 51 % и более акций), налог на прибыль в Канаде еще ниже. С 1 января 2020 года фирмы с годовым оборотом менее 500 000 долларов США заплатят в бюджет всего 10 % от чистого заработка.

К обязательствам, уплаченным в федеральный бюджет, добавляются налоги, рассчитываемые по правилам провинций. В каждой из них устанавливаются свои размеры дополнительных сборов:

  • пониженные ставки от 0 до 4 % – для малых предприятий (применяют федеральный критерий или утверждают свой);
  • повышенные ставки от 11,5 до 16 % – для остальных компаний.

Не используют общую схему расчета в провинциях Альберта и Квебек, поскольку у них отсутствуют налоговые соглашения с Канадским налоговым агентством.

Налогообложение прибыли в результате прироста капитала

База обложения от операций по удачной перепродаже имущества (недвижимости, кроме личного жилья, акций, доли в бизнесе и прочее) рассчитывается в особом порядке. Положительную разницу между ценой продажи и стоимость приобретения уменьшают на обоснованные затраты, понесенные в процессе владения активом, и умножают на 50 %. Из полученной суммы удерживается подоходный налог по ставкам, действующим в конкретной провинции.

Интересно, что имущество, приобретенное нерезидентом, при продаже под действие этой нормы не попадает. Даже если сделка состоялась, когда человек уже стал резидентом.

Принцип обложения и ставки НДС (GST/ HST)

Налог с продаж товаров и услуг (Harmonized Sales Tax/ Goods and Services Tax) также взимается по двум ставкам:

  • федеральной – 5 % от суммы реализации;
  • провинциальной – от 0 % в Юконе, Альберте и Монтиборе до 10 % в Новой Шотландии и Нью-Брансуике.

Ставки налога суммируются, и с октября 2020 года итоговый размер удорожания в каждой провинции варьируется от 5 до 15 %.

Сумму НДС в Канаде не принято отражать в цене товара, поэтому при расчете на кассе предмет стоимостью в 100 долларов обойдется минимум на 5 долларов дороже.

На сайте CRA есть сводная таблица с разбивкой по каждому региону и онлайн-калькулятор для расчета размера НДС.

Освобождены от налогообложения поставки, связанные с продажей личной жилой недвижимости, долгосрочной арендой жилья, а также медицинские, юридические, образовательные и страховые услуги.

Другие налоги

Налоги на недвижимость в Канаде (Property Tax) относятся к компетенции местных властей и муниципалитетов. Рассчитываются обязательства ежегодно и колеблются в пределах 1 % от оценочной стоимости.

Своеобразная поблажка предусмотрена тем, кто недавно стал резидентом Канады. В течение первых пяти лет они не платят сборы в местный бюджет за имущество, которое было куплено ими до получения статуса постоянного жителя и налогоплательщика страны.

Акцизные сборы (Excise duties) прибавляются к цене каждой единицы табачной продукции, алкоголя (в том числе вина, пива и парфюмерии) и продуктов из конопли .

В отличие от большинства фискальных сборов, для акцизов отчетный период сокращен до месяца (платят и предоставляют документы в CRA производители и продавцы). Разброс ставок велик: например, для алкоголя он составляет 0,12–12,375 долларов США за литр чистого этилового спирта.

С 2020 года заработал новый закон о сборе за углеродное загрязнение атмосферы . Взимается он с предприятий и субъектов хозяйствования, которые используют в деятельности топливо различных видов.

Изначально ставка установлена в 20 долларов США за тонну диоксида углерода, с постепенным ежегодным ростом до 2022 года. На практике это выражается в надбавке за каждый купленный литр топлива ( приложение 2 закона ).

Пройдите социологический опрос!

Налоговые льготы и вычеты

Несмотря на дублирование некоторых видов взносов на разных уровнях, налогообложение в Канаде считается одним из самых щадящих. Не в последнюю очередь потому, что в стране действует большое количество вычетов, снижающих фискальную нагрузку на граждан и постоянно живущих здесь иностранцев.

Уменьшить базу обложения можно за счет расходов на содержание детей до 16 лет и инвалидов, обучение, переезд на расстояние более 40 км, а также взносов на социальное страхование, благотворительность и надбавки за климатическое воздействие для жителей сельских общин.

Сайт CRA представляет пользователям подробный список , в котором перечислены все налоговые льготы. По состоянию на 2020 год перечень содержит 94 позиций.

Порядок подачи отчетности и уплаты обязательств

Физические лица должны подготовить пакет документов и сдать декларацию о доходах до 30 апреля, частные предприниматели – до 15 июня. Если крайняя дата подачи выпадает на выходной (суббота или воскресенье), то его переносят на следующий рабочий день.

Важно знать и помнить, что дата оплаты обязательств не совпадает со сроком представления деклараций. Всю сумму обязательства нужно внести в бюджет до 30 апреля, даже если сам отчет еще не подан.

В Канаде широко практикуется одновременная подача отчетности и оплаты обязательств (но не позднее 30 апреля). Опоздание с оплатой грозит штрафами и пеней (6 % годовых в 2020 году).

Если плательщик не может вовремя погасить всю сумму обязательства по объективным причинам, то можно заключить соглашение об отсрочке без начисления финансовых санкций.

До начала заполнения декларации с уточнением, какие налоги в Канаде должен заплатить резидент и сколько ему положено вычетов, нужно обратиться к своему работодателю или к источнику выплаты прибыли от инвестиционных вложений. Работодатель или финучреждение обязаны предоставить выписки о выплаченных суммах и удержанных налогах (их еще называют slips).

Способы подачи и помощь в заполнении деклараций

На основании полученных данных и сохраняемых в течение года квитанций о понесенных расходах можно заполнить декларацию о доходах и потребовать налоговый вычет. На сайте CRA доступен сервис автоматического заполнения части полей, если плательщик уже подавал отчет ранее и вовремя сообщил о смене значимых реквизитов (изменение количества иждивенцев, места жительства и семейного положения).

Подать отчет можно несколькими способами:

  • в бумажном виде через ближайший центр Канадского налогового агентства ( CRA );
  • в электронном виде через платный сервис NETFILE (часть услуг предоставляется бесплатно) или через аккаунт на сайте CRA ;
  • по телефону – доступно только для тех, кому пришло уведомление из налогового управления. Их рассылают до февраля года, следующего за отчетным;
  • через сеть волонтерских организаций , предоставляющих бесплатную помощь по заполнению и предоставлению деклараций для налогоплательщиков с невысокими доходами (меньше 47 500 долларов для семьи из 3 человек) и простыми налоговыми ситуациями (доход выплачивается от работодателя или в виде пенсий, пособий и стипендий).

Отчетность по налогу с доходов физлиц в Канаде подается ежегодно.

Организация учета и отчетность предприятий

Юридические лица обязаны подавать годовую отчетность по налогу на прибыль даже в случаях, когда деятельность не велась и обязательство к уплате отсутствует. Для субъектов хозяйствования не установлены жесткие календарные сроки представления деклараций.

Это связано с тем, что для фирм и корпораций, подконтрольных резидентам Канады и не связанных партнерскими отношениями с другими компаниями, финансовый год может начинаться в любой выбранный ими день года (при условии, что он будет длиться не более 53 недель).

Нормативными документами предусмотрено, что направить информацию о годовой прибыли и оплатить корпоративный подоходный налог в Канаде нужно в течение 6 месяцев после окончания финансового года компании.

Например, для юрлица, зарегистрированного 18 мая 2020 года и указавшего, что конец его финансового года будет приходиться на 15 сентября, следующий налоговый период будет длиться с 16 сентября 2020 года по 15 сентября 2020 года. Первую декларацию о налоге на прибыль нужно подать не позднее 15 марта 2020 года.

Кроме того, ежегодно необходимо подтверждать данные, указанные при регистрации субъекта хозяйствования (annual return), или своевременно сообщать о смене любого из реквизитов: адреса, первых лиц руководства и состава участников.

Все отчеты и декларации заполняются на основании первичной документации и бухгалтерских записей. Вести учет и хранить документы обязаны все юридические и физические лица, получающие доход на территории Канады.

В состав записей включают любые документы, обобщающие и подтверждающие проводимые в течение года транзакции (книги учета, графики, таблицы, выписки, счета, квитанции и прочее).

Срок хранения бухгалтерских документов – 6 лет. Уничтожить бумаги ранее можно только после получения разрешения от CRA и налогового ведомства провинции.

Международные налоговые соглашения

Канадский департамент финансов уполномочен контактировать с профильными органами других стран с целью разработки и согласования межгосударственных соглашений в сфере взимания налогов и обмена информацией.

По состоянию на 2020 год власти Канады имеют в активе:

  • 93 действующих договора, исключающих двойное налогообложение доходов, полученных за границей (в том числе с Россией, США, Китаем и странами ЕС);
  • 24 соглашения об обмене информацией о зарегистрированных субъектах предпринимательства и полученных ими доходах.

Договорный процесс не останавливается, и текущее положение дел публикуется на сайте Департамента финансов Канады в разделе о налоговых соглашениях .

Сравнение систем уплаты налогов в Канаде и России

Российская Федерация постепенно внедряет в жизнь принцип сплошного декларирования доходов, который уже давно действует в США и Канаде. Целью такой программы является не сбор штрафов за ошибки и неподачи, а уточнение обязательств и возврат по налоговым льготам и вычетам.

В остальном, если проводить сравнение систем налогообложения России и Канады, можно заметить, что в РФ сбор и администрирование обязательств также происходит на федеральном и региональном уровнях. Однако нет дублирующих друг друга видов, например, налог на прибыль является исключительно федеральным сбором, а сбор за транспорт – региональным.

Для местных платежей в России принято устанавливать обязательные для всей страны предельные значения: например, земельный налог ни в одном населенном пункте не может быть выше 1,5 % от стоимости участка.

Кроме того, в Канаде не используются упрощенные налоговые режимы, тогда как в РФ некоторые из них можно даже комбинировать, например, «упрощенку» и единый налог на вмененный доход.

Заключение

На протяжении многих лет Канада привлекает мигрантов из разных стран. Принимая иностранцев, государство решает проблему нехватки квалифицированных кадров, предлагая взамен хорошие перспективы по трудоустройству и лояльные правила налогообложения в отношении заработанного. Не последнюю роль играет социальное обеспечение, когда человек, потерявший работу, может получать страховое пособие в тяжелый жизненный период.

Ответственность за налоговые преступления по законодательству Канады Текст научной статьи по специальности « Право»

Аннотация научной статьи по праву, автор научной работы — Калунц Ася Александровна

В статье рассмотрено уклонение от уплаты налогов в Канаде, охарактеризованы способы совершения налоговых преступлений , а также определена уголовная ответственность за данные преступления. С помощью сравнительно-правового анализа выявлены сходства и различия с аналогичными преступлениями в сфере налогообложения, совершаемыми в Российской Федерации. Сделан обзор составов налоговых преступлений по законодательству Канады, а также проведён сравнительно-правовой анализ рассмотренных составов преступлений с уголовным законодательством России. Особое внимание уделяется нормативно-правовому регулированию правоотношений в сфере налогообложения и выявлению особенностей канадского законодательства в регламентации уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов , а также оценке эффективности публичного оглашения обвинительного приговора в средствах массовой информации с целью предотвращения совершения уклонения от уплаты налогов в будущем.

Похожие темы научных работ по праву , автор научной работы — Калунц Ася Александровна

LIABILITY FOR TAX CRIMES UNDER CANADIAN LAW

The article deals with the problem of tax evasion in Canada, describes the ways of committing tax crimes and determines the criminal liability for these crimes. Using comparative legal analysis, the author reveals similarities and differences with analogous crimes in the area of taxation, committed in the Russian Federation. The constituent elements of tax crimes under the laws of Canada are reviewed; a comparative legal analysis of considered offenses with the Russian criminal law is conducted. Particular attention is paid to the legal regulation of jural relations in the field of taxation and to the identification of features of Canadian legislation regulating criminal liability for tax evasion, as well as to the assessment of the effectiveness of a public announcement of a guilty verdict in mass media to prevent the perpetration of tax evasion in the future.

Текст научной работы на тему «Ответственность за налоговые преступления по законодательству Канады»

2015. Т. 25, вып. 3

ВЕСТНИК УДМУРТСКОГО УНИВЕРСИТЕТА

ЭКОНОМИКА И ПРАВО

УДК 343.359 А.А. Калунц

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ ПО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ КАНАДЫ

В статье рассмотрено уклонение от уплаты налогов в Канаде, охарактеризованы способы совершения налоговых преступлений, а также определена уголовная ответственность за данные преступления. С помощью сравнительно-правового анализа выявлены сходства и различия с аналогичными преступлениями в сфере налогообложения, совершаемыми в Российской Федерации. Сделан обзор составов налоговых преступлений по законодательству Канады, а также проведён сравнительно-правовой анализ рассмотренных составов преступлений с уголовным законодательством России. Особое внимание уделяется нормативно-правовому регулированию правоотношений в сфере налогообложения и выявлению особенностей канадского законодательства в регламентации уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, а также оценке эффективности публичного оглашения обвинительного приговора в средствах массовой информации с целью предотвращения совершения уклонения от уплаты налогов в будущем.

Ключевые слова: налоговые преступления, уклонение от уплаты налогов, уголовная ответственность, канадское законодательство, налоговое мошенничество, налоговая декларация, бухгалтерская документация эффективность публичного оглашения обвинительного приговора.

Уклонение от уплаты налогов является одной из важнейших проблем, которую в той или иной степени приходится решать практически во всех странах независимо от хозяйственного уклада и уровня экономического развития. Способы уклонения от уплаты налогов каждый год «совершенствуются» и трансформируются [1. С. 148]. При этом опасность деяния выражается в сокрытии доходов, причиняющем ущерб налоговой системе с последующим снижением способности финансировать субъекты публичной власти. В этой связи уклонение от уплаты налогов признается в Канаде (как и в других государствах) одним из наиболее опасных преступлений в структуре «беловоротничко-вой» преступности.

Налоговые преступления в Канаде относятся к преступным деяниям против государства, а описание способов уклонения от уплаты налогов и ответственность за совершение этих деяний регламентируется в нескольких источниках: в Законе «О подоходном налоге», Законе «О таможне», Законе «Об акцизе». В настоящей статье рассматриваются подробно те виды налоговых преступлений, которые указаны в качестве таковых в Законе «О подоходном налоге» 1985 г. (Income Tax Act 1985) (далее — Закон).

Согласно указанному Закону обязанность уплачивать подоходный налог связывается с постоянным местом жительства. При этом в соответствии с п. 1 ст. 2 Закона подоходный налог уплачивается каждым канадским резидентом, то есть лицом, проживающим в стране более 183 дней каждый налоговый год. Законом установлено, что лицо-нерезидент уплачивает налог с заработной платы, полученной в Канаде, а также с дохода, полученного постоянно действующим предприятием, зарегистрированным в качестве такового в Канаде в результате осуществления им предпринимательской деятельности, и с доходов от капитальных вложений, реализованных при распоряжении облагаемым канадским имуществом.

В канадском законодательстве нет четкого определения понятия «уклонение от уплаты налогов» (tax evasion). Заведомо предполагается, что оно имеет место в том случае, когда налогоплательщик не совершает те действия, которые он обязан совершать в соответствии с налоговым законодательством. Как и в ряде других стран (Великобритания, Италия, Германия, Китай, США, Финляндия, Франция и др.), в Канаде уклонение от уплаты налогов определяется как «невыполнение обязанности быть честным», обман, или налоговое мошенничество [2. С. 51]. На федеральном уровне, а именно в п. 1 ст. 149.1 Закона, закреплено, что преступлениями признаются деяния, которые совершаются на территории Канады в форме финансового мошенничества, включая уклонение от уплаты налогов, хищения, а также иного вида мошенничества.

Из смысла данной нормы следует, что уклонение от уплаты налогов — это один из видов финансового мошенничества, признаваемых уголовно наказуемым деянием. Речь идет о налоговом мошенничестве, которое можно определить как сознательное действие или намерение действия с целью

ЭКОНОМИКА И ПРАВО

2015. Т. 25, вып. 3

обмана налоговых органов, позволяющих сократить размер подлежащих уплате налогов или получить незаконное возмещение налогов из бюджета [3. С. 120]. Следовательно, та ответственность, которая налагается за совершение физическим или юридическим лицом подобного деяния, считается по законодательству Канады уголовной ответственностью, хотя не имеет явного отражения в Уголовном кодексе Канады.

Уголовная ответственность, которая устанавливается за уклонение от уплаты налогов, может варьироваться в зависимости от способа совершения налогового преступления. Так, в соответствии со ст. 238 и 239 Закона выделяются следующие способы уклонения от уплаты налогов.

1. Непредставление в налоговый орган налоговой декларации (п. 1 ст. 238). Каждый, кто обязан уплачивать налог согласно ст. 2 Закона, должен заполнить специальную декларацию о доходах, которую в течение 4 месяцев (с 1 января по 30 апреля следующего налогового года) необходимо выслать в налоговую службу. В случае нарушения вышеуказанного срока лицо считается совершившим преступление.

В случае совершения подобного деяния налагается штраф в размере от 1 до 25 тыс. канадских долларов либо штраф и тюремное заключение на срок, не превышающий 12 месяцев. Если это преступление совершено совместно с какими-либо другими противоправными деяниями, то ответственность налагается исходя из совокупности совершенных деяний. Из законодательной нормы следует, что за неоднократное совершение лицом подобного преступления судом определяется мера ответственности, которая будет, вероятнее всего, строже ответственности, налагаемой на лицо, впервые совершившее данное деяние.

Таким образом, сам факт бездействия налогоплательщика, выразившегося в непредставлении налоговой декларации, может послужить основанием для признания лица виновным и привлечения его к уголовной ответственности вплоть до лишения свободы.

Данный пункт перекликается с формулировкой ч. 1 и ч. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. (далее — НК РФ), где также говорится об ответственности за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок. Очевидно, что даже фактическая уплата верно исчисленного налога не освобождает налогоплательщика от ответственности за неподачу декларации.

В то же время по российскому законодательству прослеживается четкое разделение ответственности за совершение данного деяния на налоговую и уголовную. Уголовная ответственность налагается на лицо, не представившее налоговые декларации или другие документы, что повлекло за собой уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере. Это является одним из способов совершения преступления и наказывается по соответствующим статьям Уголовного кодекса Российской Федерации от 13 июня 1996 г. (далее — УК РФ).

В отличие от России в Канаде не существует подобной дифференциации. Если лицо не выполнило возложенные на него законом обязанности, то его действия расцениваются как преступные независимо от наличия или отсутствия намерения уклониться от уплаты налогов.

2. Внесение ложных сведений в бухгалтерскую документацию (п. 1 ст. 239). Это деяние может быть совершено путем:

• внесения, участия, согласия или молчаливого согласия на внесение ложных или вводящих в заблуждение сведений в декларацию, свидетельство, заявление или иные официальные отчеты о доходах (абз. «а» п. 1 ст. 239);

• уничтожения, изменения, порчи, а также сокрытия или другим путем устранения бухгалтерской документации (абз. «Ь» п. 1 ст. 239);

• внесения, согласия или молчаливого согласия на создание ложных или вводящих в заблуждение бухгалтерских записей, а также отсутствия, согласия или молчаливого согласия, выраженного в бездействии при внесении ложных поправок в бухгалтерскую документацию налогоплательщика (абз. «с» п. 1 ст. 239).

Лицо признается виновным в совершении этого налогового преступления, если оно умышленно, в любой форме, уклоняется или пытается уклониться от соблюдения норм Закона.

В качестве квалифицирующего признака этого налогового преступления предусмотрено наличие сговора с любыми лицами с целью совершения преступления. Лицо, которое совершило подобное деяние в дополнении к любой ответственности, которая на него уже наложена, привлекается к уголовной ответственности в виде штрафа не менее чем 50 % и не более чем 200 % от суммы сокрытого налога или совокупности штрафа и тюремного заключения на срок, не превышающий двух лет.

2015. Т. 25, вып. 3

ЭКОНОМИКА И ПРАВО

Умысел и возможность совершения данного деяния в виде действия или бездействия — основные признаки настоящего преступления.

3. Неправомерное получение налогового возмещения и/или налогового кредита (п. 1.1 ст. 239). Лицо, претендующее на получение налогового возмещения и налогового кредита, не имеет права на получение или не вправе претендовать на получение налогового возмещения и кредита в сумме большей, чем сумма, на которую лицо по закону имеет право, путем совершения следующих действий:

• внесения, участия, согласия или молчаливого согласия на внесение ложных или вводящих в заблуждение сведений в декларацию, свидетельство, утверждение или иные официальные отчеты;

• уничтожения, изменения, порчи, сокрытия или удаления другим путем бухгалтерской документации любого лица;

• внесения, согласия или молчаливого согласия на создание ложных или вводящих в заблуждение сведений, внесенных в бухгалтерскую документацию любого лица;

• отсутствия согласия или молчаливого согласия, выраженных в бездействии при внесении ложных поправок в бухгалтерскую документацию любого лица.

Лицо признается виновным в совершении преступления, если оно совершено умышленно. В законе предусмотрен порядок назначения наказаний по совокупности преступлений. Так, помимо ответственности, которая уже наложена на виновное лицо, оно привлекается к ответственности в виде штрафа не менее 50 % и не более 200 % от суммы налогового возмещения или налогового кредита, которая была получена или заявлена к получению совместно со штрафом. На виновное лицо может быть наложена ответственность в виде тюремного заключения на срок, не превышающий двух лет. Квалифицирующим признаком является наличие сговора с любыми лицами с целью совершения вышеназванного преступления.

Цель совершения преступления заключается в том, что лицо, внесшее ложные сведения в бухгалтерскую документацию, преследует свои корыстные интересы по незаконному получению налогового возмещения и налогового кредита. Если проводить параллель с российским законодательством, то достижение данной цели налоговым преступником не описывается ни в налоговом законодательстве, ни в УК РФ. В качестве конечной цели выступает общая формулировка — «уклонение от уплаты налогов».

4. Предоставление неправильного/некорректного идентификационного номера другого лица в целях минимизации налога (п. 2.1. ст. 239). В отличие от правомерных способов минимизации налогового бремени Закон в данном случае говорит о незаконном использовании чужого идентификационного налогового номера в целях уклонения от налогообложения.

Каждое лицо, которое умышленно предоставляет налоговый идентификационный номер другого лица с целью минимизации налогов, виновно в преступлении и в дополнение к любой ответственности, которая применяется в совокупности, на него также налагается ответственность в виде:

1) штрафа не менее 100 % и не более 200 % от суммы, которую лицо пыталось скрыть;

2) тюремного заключения на срок, не превышающий двух лет;

3) штрафа и тюремного заключения в совокупности.

Наиболее опасные формы преступного поведения налогоплательщиков, которые привели к неуплате налогов на сумму более 5 тыс. канадских долларов, наказываются в соответствии с Уголовным кодексом Канады или как представление поддельных документов по ст. 368, или как обман либо подлог по ст. 380. Ответственность лица, признанного виновным, может составить до 14 лет лишения свободы.

Что касается сравнения видов уголовной ответственности, то по канадскому законодательству предусматривается три альтернативных вида наказания в зависимости от тяжести совершенного деяния:

2) тюремное заключение;

3) либо и то, и другое наказание в совокупности.

Уголовным кодексом РФ предусмотрено больше мер, применимых в качестве наказаний за то или иное деяние, связанное с уклонением от уплаты налогов:

2) принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;

4) лишение свободы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

ЭКОНОМИКА И ПРАВО

2015. Т. 25, вып. 3

Субъекты налоговых преступлений в законодательстве Канады специально не прописаны. Предполагается, что это налогообязанные граждане, а также руководители и работники компаний, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, предоставление налоговой отчетности и уплату налогов. Наряду с физическими лицами уголовная ответственность предусмотрена и для юридических лиц. При этом юридическое лицо может признаваться ответственным за преследуемые в уголовном порядке действия своих служащих, когда последние в рамках своих служебных обязанностей совершают преступления с целью принести выгоду юридическому лицу [1. С. 170].

Субъективная сторона налоговых преступлений, в частности возможные формы вины, также не прописана специально в уголовном законодательстве большинства стран. Вероятно, это обусловлено тем, что по своему определению уклонение от уплаты налогов предполагает совершение целенаправленных умышленных действий, что отличает канадское законодательство от УК РФ, в котором присутствует указание на умышленные и неосторожные действия лица.

Таким образом, из анализа правовых норм можно сделать вывод о том, что жесткие санкции свидетельствуют в определенной степени об отношении законодателей Канады к налоговым преступлениям и к лицам, их совершившим. В качестве дополнительного наказания, применимого к налоговым преступникам в Канаде, выступает публичное оглашение факта совершения тем или иным лицом налогового преступления. За вынесением обвинительного приговора в отношении налогового преступника следует обязательная публикация соответствующих фактов в средствах массовой информации [4. С. 322]. Такие действия со стороны государства способствуют снижению налоговой преступности и улучшению дисциплины налогоплательщиков, а также развитию и совершенствованию налоговой культуры в целом. Эффективность деятельности налоговых органов в Канаде находится на достаточно высоком уровне; они ведут контроль и надзор за устойчивым сбором налогов и дисциплинированностью налогоплательщиков, а совокупность этих действий со стороны государства обеспечивает стабильность канадской финансовой системы.

1. Кучеров И.И. Налоговые преступления (теория и практика расследования): монография. М.:ООО «ЮрИн-фоР-Пресс», 2010.

2. Петросян О.Ш., Артемьева Ю.А. Налоговые преступления: учеб.пос. для студентов вузов, обучающихся по спец. «Юриспруденция».М.:ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009.

3. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран: курс лекций. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2009.

4. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. М: Дело и Сервис, 2011.

Поступила в редакцию 12.02.15

LIABILITY FOR TAX CRIMES UNDER CANADIAN LAW

The article deals with the problem of tax evasion in Canada, describes the ways of committing tax crimes and determines the criminal liability for these crimes. Using comparative legal analysis, the author reveals similarities and differences with analogous crimes in the area of taxation, committed in the Russian Federation. The constituent elements of tax crimes under the laws of Canada are reviewed; a comparative legal analysis of considered offenses with the Russian criminal law is conducted. Particular attention is paid to the legal regulation of jural relations in the field of taxation and to the identification of features of Canadian legislation regulating criminal liability for tax evasion, as well as to the assessment of the effectiveness of a public announcement of a guilty verdict in mass media to prevent the perpetration of tax evasion in the future.

Keywords: tax crimes, tax evasion, criminal liability, Canadian laws, tax fraud, tax return, accounts and records, efficiency of public announcement of a guilty verdict.

Калунц Ася Александровна, юрисконсульт ОАО «ОПИН» аспирант кафедры уголовного права

Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»

123104, Россия, г. Москва, Тверской бульвар, 13, стр Е-таП: kalunts@mail.ru

Kalunts A.A., Lawyer at JSC «OPIN»

postgraduate student at Department of criminal law

Как почти половина канадцев не платят налоги?

Москва, 14 февраля — «Вести.Экономика». Общепринятая теория о том, что средний канадец платит больше налогов, чем средний американец, оказывается, не более чем миф. Реальная картина выглядит совсем иначе.

Исследование, проведенное Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в 2020 г., показало, что средний канадец, не имеющий детей, платил 22,8% своего дохода в качестве налогов. Это 11-й показатель среди 35 стран ОЭСР. Для сравнения, средний американец без детей платит 26,1%.

Но это еще не все. Для семей с детьми разница оказывается гораздо более существенной. Так, среднестатистический канадец с двумя детьми платит лишь 1,2% от своего дохода, и по этому показателю страна занимает 32-е место. Более того, эта цифра в 12 раз ниже 14,2%, которые платит американец с аналогичным демографическим показателем.

Но теперь самое интересное. Оказывается, 40% канадцев платят нулевой подоходный налог, то есть вообще не платят ничего.

Премьер-министр Джастин Трюдо был прав, когда делал смелое заявление о том, что «семьи с низким доходом не получают налоговых льгот, потому что не платят налоги».

Как уже было сказано выше, порядка 40% канадских домохозяйств почти ничего не отчисляют на расходы, финансируемые из федерального бюджета и провинций, включая образование, здравоохранение, социальные услуги, общественную безопасность и национальную оборону, пишет safehaven.com.

В чем же тут секрет?

Все дело в том, что 20% домохозяйств в конечном итоге компенсируют более 70% этих расходов.

Да, налоговая система Канады выглядит однобоко, но как выходит, что 40% вообще не платят налоги? Институт Фрейзера в 2020 г. проанализировал доходы 40% семей с меньшими доходами и выяснил, что их доходы попадают в категорию $0–80,84 тыс. Они заплатили 4,6% подоходного налога, и эта цифра выглядит очень низкой. Однако она становится еще меньше, поскольку федеральное и провинциальное правительство возвращают эти налоги.

Есть специальный налоговый калькулятор, который позволит более детально понять, как это происходит.

Стоит отметить, что канадцы среднего класса, вероятно, платят больше налогов, чем американцы среднего класса. Однако некоторые богатые американцы платят больше, чем богатые канадцы, считая, что максимальная предельная ставка налога на личные доходы в США составляет 47,9% против 45,7% в Канаде.

Зато канадцы получают гораздо больше от своего правительства в плане социальных услуг. Америка со своими ежегодными $3,4 трлн расходами в области здравоохранения занимает первое место во всем мире, однако по продолжительности жизни в стране на уровне 78,8 года занимает лишь 27-е место в ОЭСР, а по уровню детской смертности — 4-е по величине. В Канаде ожидаемая продолжительность жизни значительно выше — 81,7 года, несмотря на то что в стране на здравоохранение тратится порядка $4,5 тыс. на душу населения против $9 тыс. в США.

Что же получают американцы за свои налоги? Ответ очевиден — расходы на национальную оборону. Ежегодные расходы страны на оборону составляют $611 млрд, это больше, чем тратят Китай, Россия, Великобритания, Франция, Япония, Саудовская Аравия и Индия, вместе взятые.

Налог на прибыль в Канаде — Income taxes in Canada

Общая теория
  • Цена эффект
  • Избыточное бремя
  • налогового бремени
  • кривая Лаффера
  • Оптимальный налог
  • теория
  • Оптимальное налогообложение доходов капитала
Распределение налога
  • Ставка налога
  • Плоский
  • прогрессирующий
  • регрессивный
  • пропорциональный
генеральный
  • Уклонение от уплаты налогов
  • уклонение от уплаты налогов
  • Налоговое сопротивление
  • Налоговое убежище
  • контрабанда
  • Черный рынок
  • незарегистрированный занятости
корпоративный
  • Налоговая инверсия
  • Передача недооценка
  • Базовая эрозия и прибыль перемещение (ОПП)
  • Двойной ирландский
  • Голландский сэндвич
  • Односолодовый
  • Ирландский зеленый Джерси
Места
  • Налоговые убежища
  • Корпоративные налоговые убежища
  • Оффшорные финансовые центры (ОФЦ)
  • Offshore магический круг
  • Conduit и раковина ОФЦ
  • Финансовые центры
  • Индекс финансовой Секретность
Основные примеры
  • Apple, 13000000000 € ЕС штраф
  • Люксембург Утечки
  • Лепрекон экономика
  • Райский Papers
  • Панама Papers
  • Ирландия в качестве налогового убежища
  • Соединенные Штаты в качестве налогового убежища
  • Панама в качестве налогового убежища
академический
  • Mihir А. Десаи
  • Дхаммика Dharmapala
  • Джеймс Р. Хайнс младший
  • Ронен Palan
  • Joel Slemrod
  • Габриэль Zucman
пропагандистские группы
  • Сеть Tax Justice (TJN)
  • Институт по налогам и сборам и экономической политике (ИТЭФ)
  • Oxfam (Великобритания)
  • Tax Foundation (США)
  • Центр налоговой политики (США)
Все страны
  • Список стран по налоговым ставкам
  • Налоговые поступления в% от ВВП
  • Налоговые ставки в Европе
Отдельные страны
  • Албания
  • Алжир
  • Аргентина
  • Австралия
  • Азербайджан
  • Бангладеш
  • Бутан
  • Бразилия
  • Болгария
  • BVI
  • Канада
  • Китай
  • Колумбия
  • Хорватия
  • Дания
  • Финляндия
  • Франция
  • Германия
  • Греция
  • Гонконг
  • Исландия
  • Индия
  • Индонезия
  • Иран
  • Ирландия
  • Израиль
  • Италия
  • Япония
  • Казахстан
  • Литва
  • Мальта
  • Намибия
  • Нидерланды
  • Новая Зеландия
  • Норвегия
  • Пакистан
  • Палестина
  • Перу
  • Филиппины
  • Польша
  • Россия
  • Сингапур
  • Южная Африка
  • Швеция
  • Швейцария
  • Тайвань
  • Танзания
  • Объединенное Королевство
  • Соединенные Штаты
  • Уругвай

Налог на прибыль в Канаде составляет большинство ежегодных доходов правительства Канады , и правительств провинций Канады . В финансовом году , заканчивающемся 31 марта 2020 года федеральное правительство собрало чуть больше в три раза больше доходов от налогов на личных доходов , чем это было от налога на прибыль корпораций .

Соглашения сбора налогов , чтобы различные правительства взимать налоги с помощью одного управления и агентства по сбору платежей. Федеральное правительство собирает личные подоходные налоги от имени всех провинций и территорий , за исключением Квебека и собирает налоги на прибыль корпораций от имени всех провинций и территорий , кроме Альберта и Квебека. Федеральная система подоходного налога в Канаде находится в ведении Агентства дохода Канады (CRA).

Канадские федеральные подоходные налоги, как личные и корпоративные налагаются в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге. Провинциальные и территориальные подоходные налоги взимаются в соответствии с различными провинциальными законами.

Канадская система подоходного налога является самооценка режимом. Налогоплательщики оценить свои налоговые обязательства путем подачи декларации с ЗПР в установленных сроках подачи. CRA будет оценивать доходность на основе возвращения поданного и информации , которую он получил от работодателей и финансовых компаний, корректируя его очевидные ошибки. Налогоплательщик , который не согласен с оценкой АКИ конкретного возвращения может обжаловать оценку. Процесс обжалования начинается тогда , когда налогоплательщик формально возражает против оценки CRA. Возражение должно объяснить, в письменной форме, причины апелляции вместе со всеми связанными фактами. Возражение затем рассмотрены апелляционным ветви ЗПР. Обратилась оценка может быть либо подтверждена, освобождена или поменянный ЗПРОМ. Если оценка подтверждается или разнообразно, налогоплательщик может обжаловать решение в Налоговом суде Канады , а затем в Федеральном апелляционном суде .

содержание

история

В отличие от Соединенного Королевства и Соединенных Штатов , Канады избежать взимания налога на прибыль до начала Первой мировой войны . Отсутствие налога на прибыль рассматривается в качестве ключевого компонента в усилиях Канады по привлечению иммигрантов в Канаде предложили более низкий налоговый режим по сравнению с почти любой другой стране. До войны, канадские федеральные власти опирались на тарифы и таможенных доходов под эгидой национальной политики для большинства своих доходов, в то время как провинциальные правительства поддерживать себя в первую очередь за счет их рационального использования природных ресурсов (в провинциях Prairie платят субсидии по федеральным правительство в Оттаве сохранило контроль над своими природными ресурсами в настоящее время). Федеральная либеральная партия считается вероятной необходимостью введения налога на прибыль , если их переговоры по соглашению о свободной торговле с Соединенными Штатами в начале 20 — го века успеха, но консерваторы победили либерал в 1911 году по их поддержке свободной торговли. Консерваторы (тори) против налога на прибыль , поскольку они хотели привлечь иммигрантов , прежде всего из Соединенного Королевства и Соединенных Штатов, и они хотели , чтобы дать иммигрантам некоторый стимул приехать в Канаду.

Новый временный «доход военный налог акт» Канадский министр финансов сэра Томаса Уайта Билл вошел в Комитет полного состава 25 июля 1917 года , но столкнулись с сопротивлением. Расходы Wartime заставили тори

d пересмотреть свои варианты , и в 1918 году, во время войны правительства под руководством сэра Роберт Борден , ввело «временный» налог на прибыль , чтобы покрыть расходы. Несмотря на новый налог канадское правительство подбежали значительные долги во время войны и не смогли отказаться от подоходного налога после окончания войны. С избранием либеральное правительство премьер — министра Уильям Лайон Маккензи Кинг , большая часть национальной политики была демонтирована и налога на прибыль остается на месте до сих пор.

конституционное правомочие

Конституционные полномочия для федерального подоходного налога содержатся в разделе 91 пункта 3 Закона Конституции 1867 года , который назначает на федеральную власть парламента над «Воскрешением денег любым способом или системой налогообложения».

Конституционные полномочия для различных провинциальных налогов на прибыли содержатся в разделе 92 пункт 2 Закона о Конституции 1867 года, в которой перед законодательным органом каждой провинции сила «прямого налогообложения в пределах провинции, чтобы возведение доходов для провинциала Цели». Суды постановили, что «налог на прибыль является наиболее типичной формой прямого налогообложения».

налоги на доходы физических лиц

Канада взимает подоходный налог на всемирный доход физических лиц — резидентов в Канаде и на некоторых типах канадского источника доходов , полученных физическими лицами-нерезидентами. Закон о подоходном налоге , часть I, подпункт 2 (1), гласит: «налог на прибыль уплачивается в соответствии с требованиями настоящего Закона, в отношении налогооблагаемой прибыли за каждый год таксации каждого человека , проживающего в Канаде в любое время года «.

После календарного года жители Канады подать налоговую T1 и Benefit Return для физических лиц. Это происходит из-за 30 апреля или 15 июня для самозанятых лиц и их супругов или партнеров по общему праву. Важно отметить, однако, что любой остаток из-за из-за или до 30 апреля Непогашенные остатки перечисляемых после 30 апреля может быть предметом начисления процентов, независимо от того, является ли подача срок налогоплательщика 30 апреля или 15 июня.

Сумма подоходного налога, что человек должен платить на основе суммы налогооблагаемого дохода (доход, полученный за вычетом разрешенных расходов) за налоговый год. Подоходный налог может быть собран с помощью различных средств:

  1. вычет у источника — где подоходный налог вычитается непосредственно из заработной платы индивидуума и отправленный в КДР.
  2. рассрочка платежей — где человек должен платить свои налоги по оценкам в течение года, а не ждать, чтобы рассчитаться в конце года.
  3. оплата по подаче — платежи , произведенные с доходами налоговой декларации
  4. задолженность платежи — платежи, произведенные после возвращения подано

Работодатели могут вычесть Канадский пенсионный план / Квебек пенсионный план (CPP / QPP) взносы, страхование занятости (EI) и провинциальной Родительское страхование (ПГЧИ) премии от общей заработной платы своих работников. Работодатели затем направить эти отчисления в налоговые органы.

Лица, которые переплатили налоги или имели избыточный налог, удержанный у источника будут получать возмещение от ЗПРА при подаче их годовой налоговой декларации.

Как правило, личные налоговые декларации за конкретный год должны быть поданы с ЗПР или до 30 апреля следующего года.

Основной расчет

Индивидуальный налогоплательщик должен сообщить свой совокупный доход за год. Некоторые вычеты допускаются при определении «чистого дохода», такие вычеты вкладов в Registered пенсионных накоплений планов , объединения и профессиональные взносы, расходы по уходу за детьми, а также бизнес инвестиционных убытков. Чистая прибыль используется для определения нескольких доходов проверенных социальных льгот , предоставляемых федеральных и провинциальными / территориальных органами власти. Дальнейшие выводы допускаются при определении «налогооблагаемый доход», такие как потери капитала, половина прироста капитала , включаются в доходы, а также специальный вычет для жителей северной Канады. Отчисления позволяют определенные суммы , которые будут исключены из налогообложения в целом.

«Налог, подлежащий уплате перед тем кредитов» определяется с помощью пяти налоговых скобки и налоговых ставок. Невозвращаемые налоговые кредиты затем вычитаются из суммы налога, подлежащей уплате, прежде чем кредиты на различные предметы, такие как основные личные суммы, иждивенцы, Канада / Квебек взносы пенсионного плана, страхование занятости премии, инвалидность, обучение и образование и медицинские расходы. Эти кредиты рассчитываются путем умножения суммы кредита (например, основная личной суммы $ 11038 в 2013 году) по самой низкой ставке налога. Этот механизм предназначен для обеспечения равной пользы налогоплательщиков, независимо от скорости, с которой они платят налог.

Невозвращаемый налоговый кредит на благотворительные пожертвования рассчитывается по самой низкой ставке налога на первые $ 200 в год, и на самой высокой скорости налога на участке свыше $ 200. Пожертвования могут привести к сокращению налогов между 40-60% от суммы пожертвования в зависимости от провинции налогоплательщика и вида собственности пожертвовала. Этот налоговый кредит предназначен для поощрения более щедрой милостыни.

Некоторые другие налоговые льготы предоставляются признать, что налог уже заплатил, так что доход не облагается налогом дважды:

  • налоговый дивиденд кредит предусматривает признание налога на корпоративном уровне на доходах распределенных от канадской корпорации отдельных акционеров; а также
  • иностранный налоговый кредит признается налога, выплачиваемого иностранному государству на доход, полученный в иностранном государстве.

Провинциальные и территориальные налоги на доходы физических лиц

Провинции и территории, которые заключили соглашения по сбору налогов с федеральным правительством для сбора налогов на личные доходы ( «соглашаясь провинций», то есть, все провинции и территории, за исключением Квебека), должны использовать федеральное определение «налогооблагаемого дохода» в качестве основы для их налогообложения. Это означает, что они не имеют право предоставлять или игнорировать федеральные вычеты при расчете дохода, на котором основан провинциальный налог.

Провинциальное и территориальные правительства обеспечивают как невозмещаемые налоговые кредиты и налоговые льготы для налогоплательщиков на определенные расходы. Они могут также применяться дополнительные налоги и предлагают с низким уровнем дохода снижение налогов.

Канадское Агентство Дохода собирает личные подоходные налоги для согласования провинций / территорий и отчисляет доходы в соответствующих правительства. Провинциальные / территориальные налоговые формы распределяются с федеральными налоговых форм, и налогоплательщик должен сделать только один платеж к CRA-для обоих видов налогов. Аналогичным образом, если налогоплательщик должен получить возмещение, он или она получает один чек или банковский перевод для объединенного федерального и провинциального / территориального налогового возврата. Информация о губернских ставок можно найти на веб-сайте Агентства Revenue Canada. Люди в Канаде обычно платят налог на прибыль по занятости и доходам от инвестиций в провинцию, в которой они проживают на 31 декабря налогового года. Это гарантирует, что налогоплательщики, которые живут в одной провинции и работать в другом, или кто переходить из одной провинции в другую, в большинстве случаев только должны подать налоговую декларацию в течение одной провинции. Лица с доходами бизнеса должны платить налог на доход от предпринимательской деятельности в провинцию, в которой он был заработан. Если он заработал более чем в одной провинции, выделяются на основе формулы в налоговых правилах дохода. В дополнение к налогу на прибыль, взимаемого в виде процента от налогооблагаемого дохода, две провинции, Остров Принца Эдуарда и Онтарио, взимают дополнительные налоги как процент от налога в течение определенного порога.

2020 Провинциальный Личные ставки подоходного налога
Область / край Кронштейн (ставка и доход) Подоходный налог (% от налога)
альберта $ 0 — $ 128145 $ 128145 — $ 153773 $ 153773 — $ 205031 $ 205031 — $ 307547 более $ 307547
10% 12% 13% 14% 15%
Британская

$ 0 — $ 39676 $ 39676 — $ 79353 $ 79353 — $ 91107 $ 91107 — $ 110630 $ 110630 — $ 150000 более $ 150 000
5,06% 7,7% 10,5% 12,29% 14,7% 16.8%
Манитоба $ 0 — $ 31843 $ 31843 — $ 68821 более $ 68821
10,8% 12,75% 17,4%
Нью-Брансуик $ 0 — $ 41675 $ 41675 — $ 83351 $ 83351 — $ 135510 $ 135510 — $ 154382 более $ 154382
9,68% 14,82% 16,52% 17,84% 20,3%
Ньюфаундленд

$ 0 — $ 36926 $ 36926 — $ 73852 $ 73852 — $ 131850 $ 131850 — $ 184590 более $ 184590
8,7% 14,5% 15.8% 17,3% 18,3%
Северо-Запад

$ 0 — $ 42209 $ 42209 — $ 84420 $ 84420 — 137248 более $ 137248
5,9% 8,6% 12,2% 14,05%
Новая Шотландия $ 0 — $ 29590 $ 29590 — $ 59180 $ 59180 — $ 93000 $ 93000 — $ 150000 более $ 150 000
8,79% 14,95% 16,67% 17,5% 21%
Нунавутский $ 0 — $ 44437 $ 44437 — $ 88874 $ 88874 — $ 144488 более $ 144488
4% 7% 9% 11,5%
Онтарио $ 0 — $ 42960 $ 42960 — $ 88923 $ 85923 — $ 150000 $ 150 000 — $ 220 000 более $ 220 000 $ 4638 — $ 5936 За $ 5936
5,05% 9,15% 11,16% 12,16% 13,16% 20% 56%
Prince Edward

$ 0 — $ 31984 $ 31984 — $ 63969 более $ 63969 более $ 12500
9,8% 13,8% 16,7% 10%
Квебек $ 0 — $ 43055 $ 43055 — $ 86105 $ 86105 — $ 103915 более $ 104765
15% 20% 24% 25,75%
Саскачеван $ 0 — $ 45225 $ 45225 — $ 129214 более $ 129214
10,5% 12,5% 14,5%
Юкон $ 0 — $ 46605 $ 46605 — $ 93208 $ 93208 — $ 144489 $ 144489 — $ 500000 более $ 500 000
6,4% 9% 10,9% 12,8% 15%

Квебек

Квебек управляет своей собственной личным доход налоговой системы, и, следовательно, свободно определять свое собственное определение налогооблагаемого дохода. Для того, чтобы сохранить простоту для налогоплательщиков, однако, Квебек параллелей многих аспектов и использует множество определений найденных в федеральной налоговой системе.

Квебек хочет получить часть своего здоровья и социальных трансфертов в налоговых пунктах вместо наличных денег. Чтобы компенсировать это, федеральные налоги на доходы физических лиц на доходы, полученные в Квебеке снижены на 16,5% федерального налога. Это называется как Квебек борьбы с загрязнением воздуха.

Личные федеральные предельные налоговые ставки

Следующие исторические федеральные предельные налоговые ставки правительства Канады исходить от веб — сайте Агентства дохода Канады . Они не включают в себя действующие провинциальные налоги на прибыль. Данные о предельных налоговых ставок с 1998 по 2020 год находятся в открытом доступе. Данные об основных личных суммах (личное освобождение облагается налогом по ставке 0%) можно найти на год за год основой также доступно. Их значения содержатся в строке 300 либо документ «График 1 — Федеральный налоговый», или «Общий подоходный налог и Выгода Guide», каждый из года в год Общего подоходного налога и Benefit пакет перечисленный. Личное освобождение перечислено как это всегда применяется. Дополнительные вычеты могут быть применены в зависимости от права, см. Наиболее распространенные дополнительные вычеты Канадский пенсионный план (CPP), страхование занятости (EI) и кредит занятости. Освобожденные количества рассчитываются, умноженный на самой низкой налоговой ставку и в результате налоговые кредиты , которые уменьшают общую сумму налога , причитающуюся.

Год Персональная сумма Канадские федеральные предельные налоговые ставки налогооблагаемого дохода
2020 $ 11809 $ 0 — $ 46605 $ 46605 — $ 93208 $ 93208 — $ 144489 $ 144489 — $ 205842 более $ 205842
0% 15% 20,5% 26% 29% 33%
2020 $ 11635 $ 0 — $ 45916 $ 45916 — $ 91831 $ 91831 — $ 142353 $ 142353 — $ 202800 более $ 202800
0% 15% 20,5% 26% 29% 33%
2020 $ 11474 $ 0 — $ 45282 $ 45282 — $ 90563 $ 90563 — $ 140388 $ 140388 — $ 200000 более $ 200 000
0% 15% 20,5% 26% 29% 33%
2015 $ 11327 $ 0 — $ 44701 $ 44701 — $ 89401 $ 89401 — $ 138586 более $ 138586
0% 15% 22% 26% 29%
2014 $ 11138 $ 0 — $ 43953 $ 43954 — $ 87907 $ 87908 — $ 136270 более $ 136270
0% 15% 22% 26% 29%
2013 $ 11038 $ 0 — $ 43561 $ 43562 — $ 87123 $ 87124 — $ 135054 более $ 135055
0% 15% 22% 26% 29%
2012 $ 10822 $ 0 — $ 42706 $ 42707 — $ 85413 $ 85414 — $ 132405 более $ 132406
0% 15% 22% 26% 29%
2011 $ 10527 $ 0 — $ 41544 $ 41544 — $ 83088 $ 83088 — $ 128800 более $ 128800
0% 15% 22% 26% 29%
2010 $ 10382 $ 0 — $ 40970 $ 40971 — $ 81941 $ 81942 — $ 127021 более $ 127021
0% 15% 22% 26% 29%
2009 $ 10320 $ 0 — $ 40726 $ 40727 — $ 81452 $ 81453 — $ 126264 более $ 126264
0% 15% 22% 26% 29%
2008 $ 9,600 $ 0 — $ 37885 $ 37886 — $ 75769 $ 75770 — $ 123184 более $ 123184
0% 15% 22% 26% 29%
2007 $ 9,600 $ 0 — $ 37178 $ 37178 — $ 74357 $ 74357 — $ 120887 более $ 120887
0% 15% 22% 26% 29%
2006 $ 8839 $ 0 — $ 36378 $ 36378 — $ 72756 $ 72756 — $ 118285 более $ 118285
0% 15,25% 22% 26% 29%
2005 $ 8648 $ 0 — $ 35595 $ 35595 — $ 71190 $ 71190 — $ 115739 более $ 115739
0% 15% 22% 26% 29%
2004 $ 8012 $ 0 — $ 35 000 $ 35000 — $ 70000 $ 70000 — $ 113804 более $ 113804
0% 16% 22% 26% 29%
2003 $ 7756 $ 0 — $ 32183 $ 32183 — $ 64368 $ 64368 — $ 104648 более $ 104648
0% 16% 22% 26% 29%
2002 $ 7634 $ 0 — $ 31677 $ 31677 — $ 63354 $ 63354 — $ 103000 более $ 103000
0% 16% 22% 26% 29%
2001 $ 7412 $ 0 — $ 30754 $ 30754 — $ 61509 $ 61509 — $ 100000 более 100 000 $
0% 16% 22% 26% 29%
2000 $ 7231 $ 0 — $ 30004 $ 30004 — $ 60009 более $ 60009
0% 17% 25% 29%
1999 $ 6794 $ 0 — $ 29590 $ 29590 — $ 59180 более $ 59180
0% 17% 26% 29%
1998 $ 6456 $ 0 — $ 29590 $ 29590 — $ 59180 более $ 59180
0% 17% 26% 29%

Доходы, не облагаемые

Следующие виды доходов не облагаются налогом в Канаде (этот перечень не является исчерпывающим):

  • подарки и уделы;
  • пособия в случае смерти, выплачиваемые из полиса страхования жизни;
  • лотерейные выигрыши;
  • Выигрыши от ставки или играть в азартные игры для простого отдыха или удовольствия;
  • удар платить;
  • доход , полученный в рамках счета Tax-Free Сберегательный ;
  • компенсации, выплачиваемые провинции или территории, к жертве преступного деяния или транспортного средства автомобильной аварии *;
  • определенные пенсии гражданской и военной службы;
  • доходы от некоторых международных организаций , из которых Канада является членом, например, Организации Объединенных Наций и ее учреждений;
  • пенсии по инвалидности; война
  • RCMP пенсия или компенсация, выплачиваемая в отношении травмы, инвалидности или смерти *;
  • доходы первых наций , если они расположены на резерв;
  • прирост капитала от продажи основного места жительства налогоплательщика;
  • провинциальный ребенок налоговые льготы или пособия и семейные пособия Québec;
  • Работа по налогу на прибыль;
  • на товары и услуги Tax или унифицированные налог с продаж кредит (GST / HST кредит), Quebec продаж Налоговый кредит или Саскачеван Sales Tax Credit;
  • Canada Child Tax Benefit .

Следует отметить, что метод , с помощью которого эти формы дохода не облагаются налогом могут значительно различаться, которые могут иметь налоговые и другие последствия; некоторые формы дохода не объявлены, в то время как другие были объявлены , а затем сразу же списываются в полном объеме. Некоторые из налоговых льгот основаны на нормативных актах, другие (например , не-налогообложение лотерейных выигрышей) основаны на неуставных концепциях общего права «доход». В некоторых случаях, вычет может потребовать зачет дохода, в то время как в других случаях, вычет может быть использован без соответствующего дохода. Доход , который объявлен и затем вычитается, например, может создать пространство для будущих Registered пенсионных накоплений плана (RRSP) отчислений. Но тогда RRSP номер взноса может быть уменьшен с пенсионной корректировкой , если вы являетесь частью другого плана, уменьшая возможность использовать вклады RRSP как вычет.

Отчисления, которые непосредственно не связаны с необлагаемым доходом существуют, которые уменьшают общий налогооблагаемый доход. Ключевым примером является вклад RRSP, который является одной из форм налогового отложила сберегательный счет (подоходный налог уплачивается только при снятии, а не временный налог не уплачивается на счета доходов).

* Квебек изменил свои правила в 2004 году и, по закону, это может облагаться налогом или нет — суды еще править.

налоги на корпоративный доход

Корпоративные налоги включают в себя налоги на доходы корпораций в Канаде и других налогов и сборов, выплачиваемых корпорациями различных уровней власти в Канаде. К ним относятся капитальные и страховая премия налоги; заработная плата сборы (например, страхование занятости, Канадский пенсионный план, Квебек пенсионного план и компенсация работников); налог на недвижимость; и косвенные налоги, такие как товаров и услуг налог (GST), а также продажи и акцизы, взимаемые с бизнесом-ресурсами.

Корпорации подлежат налогообложению в Канаде на их доходы во всем мире, если они проживают в Канаде для целей налогообложения Канады. Корпорации не проживающие в Канаде, могут быть канадским налогом на определенные виды канадского дохода источника (статья 115 Закона о налоге на прибыль канадской).

Начиная с 1 января 2012 года, чистая ставка федерального налога на прибыль в Канаде было 15%, или 11% для корпораций, способных претендовать на вычет малого бизнеса; Кроме того, корпорации могут быть провинциальным налог на прибыли, которая может находиться в диапазоне от нуля до 16%, в зависимости от провинции и размера бизнеса.

типы Corporation

Налоги, взимаемые с канадской корпорацией резидента зависят от типа корпорации, что она:

  • Канадская контролируемый частная корпорация, которая определяется как корпорация, которая является:
    • проживающий в Канаде, и либо включено в Канаде или резидент в Канаде с 18 июня 1971 года, до конца налогового года;
    • не контролируется прямо или косвенно одним или несколькими нерезидентов;
    • не контролируется прямо или косвенно одним или более государственных корпораций (кроме предписанной венчурной корпорации, как это определено в Постановлении 6700);
    • не контролируется канадской корпорацией резидента, который перечисляет свои акции на фондовой бирже, установленном за пределами Канады;
    • не контролируется прямо или косвенно по любой комбинации лиц, описанных в трех предыдущих условиях; если все ее акций, находящихся в собственности нерезидента лицом, путем государственной корпорации (кроме предписанной венчурной корпорации), или корпорацией с классом акций, котирующихся на предписанном фондовой бирже, принадлежали одному человеку , что человек не будет владеть достаточной долей для управления корпорацией; а также
    • ни один класс своих акций акционерного капитала не котируются на предписанном фондовой бирже.
  • Частная корпорация, которая определяется как корпорация, которая является:
    • резидент в Канаде;
    • не является публичной корпорации;
    • не контролируется одним или несколькими государственными корпорациями (кроме предписанной венчурной корпорации, как это определено в Постановлении 6700);
    • не контролируется одного или нескольких заданных федеральных корпораций Crown (как определено в положении 7100); а также
    • не контролируется любой комбинацией корпораций, описанных в двух предыдущих условиях.
  • Публичная корпорация, определяются как корпорация, которая является резидентом в Канаде и соответствует одному из следующих требований в конце налогового года:
    • он имеет класс акций, котирующихся на предписанном канадской фондовой бирже; или же
    • он избран, или министр национального дохода назначил его, чтобы быть публичной корпорации, и корпорация выполнила предписанных условий в соответствии с Правилом 4800 (1) от числа его акционеров, диспергированием в собственности его акций, публичная торговля акций и размер корпорации.

Если государственная корпорация выполнили определенные предписанные условия в соответствии с Правилом 4800 (2), он может выбрать, или министр национального дохода может назначить его, чтобы не быть государственной корпорацией. Другие типы канадских корпораций-резидентов включают в себя канадские филиалы государственных корпораций (которые не могут быть определены как государственные корпорации), общие страховые компании и государственные корпорации.

Провинциальные / территориальные налоги на корпоративный доход

налоги на корпоративный доход собираются КДР для всех провинций и территорий, за исключением Квебека и Альберта. Провинции и территории, подлежащие согласованию по сбору налогов должны использовать федеральное определение «налогооблагаемого дохода», то есть, они не имеют права предоставлять вычеты при расчете налогооблагаемой прибыли. Эти провинции и территории могут предоставлять налоговые кредиты для компаний, часто для того, чтобы обеспечить стимулы для определенных видов деятельности, таких как разведка горнодобывающей промышленности, производство фильмов, и создания рабочих мест.

Квебек и Альберта собирать свои собственные налоги на корпоративный доход, и, следовательно, могут разрабатывать свои собственные определения налогооблагаемого дохода. На практике эти провинции редко отклоняются от федеральной налоговой базы в целях сохранения простоты для налогоплательщиков.

Онтарио заключил соглашение по сбору налога с федеральным правительством, согласно которому налоги на корпоративный доход будет собрана от его имени ЗПР, начиная с 2009 года.

Интеграция налогов на доходы юридических и физических лиц

В Канаде, корпоративный доход облагается налог на прибыль и, по распределению в виде дивидендов физических лиц, НДФЛ. Для того, чтобы избежать этого «двойного налогообложения» одного и того же дохода, личный доход налоговой системы, через брутто-вверх и дивидендов налогового кредита (DTC) механизмы, обеспечивает распознавание корпоративных налогов, на основе смысловых федеральных провинциями ставок корпоративного налога, налогооблагаемых лиц проживающий в Канаде, которые получают дивиденды от канадских корпораций.

Дивиденды от малого бизнеса ( «канадская контролируемого частная корпорация») являются грязным вверх на 17 процентов, а это означает, что акционер включает в себя 117 процентов от суммы дивидендов в доходе, чтобы отразить до налогообложения доходов малого бизнеса из которых он выплатил дивиденды. Этот доход облагается налогом по ставке ставки подоходного налога акционера, а часть налога компенсируется 10,5217% налога на дивиденды в кредит (на 2020 г.) для отражения федерального налога, уплаченного на корпоративном уровне. Есть также провинциальные налоговые дивиденды кредиты на различных ставок в разных провинциях.

Для дивидендов от других канадских корпораций, то есть «право дивидендов», брутто-до 38%, а налоговый кредит дивиденда 15,0198% (за 2020 г.), что отражает более высокую ставку налога на доходы корпораций, уплаченную крупными корпорациями. Правительства провинций и территорий также предоставляют налоговые кредиты дивиденды отражают провинциальный / территориальный налог на прибыль.

Канада: налоги в 2020 году

Канада принимает тысячи иммигрантов. В этом государстве можно найти идеальные условия для жизни. Граждане других стран делают всё, чтобы попасть в эту страну. Отдельного внимания заслуживает тема налогов.

Среднестатистический житель Канады вынужден платить 25% в казну государства. Налоги стали залогом того, что сегодня страна является высокоразвитым государством с массой социальных программ.

Кто обязан платить налоги? Какой налог предназначен для категорий граждан

Граждане этой страны обязаны платить налоги, если ведут деятельность на территории Канады. Налоги — обязанность как наёмных сотрудников, так и предпринимателей. Иностранцы обязаны платить, если находятся на территории государства более 183 дней.

Основные налоги:

  • Налог на потребление.
  • Подоходный.
  • Подавать декларацию необходимо до 30-го апреля. Размер зависит от зарплаты гражданина. Если оклад составляет более 7.5 тысяч у.е., но менее 42 тысяч 700 у.е., то придётся заплатить 15% от полученной суммы.
  • Если же сума превышает 85 тысяч 400 у.е., но не достигает 132 тысяч 400 у.е., то речь идёт о 22%.
  • 26% нужно заплатить, если доход превышает 132 тысячи 400 у.е. Чем больше прибыль, тем и выше налог.

В данном разделе обозначены налоги для физ. лиц. С юридическим лицами ситуация обстоит иначе. Если юр. лицо хочет осуществлять свою деятельность на законных основаниях, то нужно приготовиться платить больше.

Ставка налога для бизнесменов высока, но есть льготы.

Ставка достигает 30%. Однако если компания пользуется кредитами, ставка будет значительно снижена. Рассчитать налог просто. Это по силам людям, не разбирающимся в финансовых и юридических вопросах.

Транспортные выплаты (размер)

Каждый год за автомобиль нужно платить 275 у.е. За действующие права — 100 у.е.

Налог на потребление

Величина этого налога может составлять 5–7%. В Канаде он известен как налог на услуги, а также продукты. Им облагаются товары и услуги, предназначенные для продажи жителям страны.

Налог на недвижимость

В текущем году каждому владельцу объектов недвижимости надо заплатить от 1-го до 2-х процентов от стоимости недвижимого имущества (ежегодный сбор).

Никаких выплат государству, когда продаёте недвижимость, нет. Вся сумму, полученная от сделки, принадлежит только вам вне зависимости от того, какова цена объекта недвижимости.

Исключения и особенности

В Канаде есть категории граждан, имеющих особые права в области налогообложения. Страна делает всё, чтобы поддерживать высокий уровень жизни и для малообеспеченных граждан.

В каких случаях допускается не платить налоги? Кому полагаются льготы и налоговые послабления? Это возможно, если речь идёт о:

  • Пенсионных выплатах;
  • Страховых выплатах, касающихся возмещения ущерба;
  • Национальных выплатах на детей;
  • Доходах, полученных от продажи объектов недвижимости;
  • Стипендиях;
  • Грантах.

Если резидент североамериканского государства имеет доход, не достигающий даже 7.5 тысячи у.е., то он тоже не платит налогов.

Малоимущие канадцы не платят налоги.

Нельзя не отметить и удобную упрощённую схему налогообложения. Она пользуется популярностью. С ней не придётся решать многочисленные бюрократические нюансы. Кто имеет право воспользоваться этим льготами?

  • пенсионеры;
  • малообеспеченные;
  • семьи, содержащие родителей-пенсионеров;
  • граждане, пользовавшиеся услугами платной медицины;
  • граждане, покупавшие лекарственные средства за собственный счёт;
  • резиденты, не имеющие постоянной работы.

Очередное канадское преимущество — отсутствие налога на наследство. Это особенно актуально для граждан, которые в скором времени получат дорогостоящую недвижимость и другое наследство от своих родственников.

Канада считается государством, в котором выгодно владеть дорогостоящим имуществом. Канада — альтернативный вариант для тех, кто считает, что американская налоговая система слишком сложная и невыгодная для физических либо юридических лиц.

Уходить от обязательных выплат государству в этой стране крайне опасно. Если человек трудится в далёкой провинции, он тоже обязан соблюдать местное законодательство.

Добавить комментарий