Статус налогового резидента Канада

Содержание поста:

Статус налогового резидента Канада

Редакция Русского Торонто | 2020.01.08

Многие ошибочно считают, что иммиграционный процесс заканчивается после получения иммиграционных виз. Однако это не так. Он закончится тогда, когда вы въедете в Канаду и получите статус постоянного жителя. Только тогда можно считать, что процесс для вас завершен.

Итак, рассмотрение ваших документов в посольстве завершено и по вашему делу принято положительное решение. Что дальше?

До въезда в Канаду

Для начала вам будет послано уведомление из посольства о готовности выдать вам иммиграционные визы. В нем будет указано, что принято решение о выдаче вам иммиграционной визы, и что вам надлежит представить в посольство загранпаспорта для вклеивания в них виз.

Обычно условием выдачи виз также является предоставление справки из банка (канадского или любого западного) о наличии у вас средств на счету, достаточных для устройства и проживания первые 6 месяцев в Канаде, пока вы не найдете работу. Существуют определенные минимумы средств, которые должны быть у вас в наличии.

После того, как вы выполните указанные в письма условия, вам будет выдана иммиграционная виза Permanent Resident Visa . Данная виза включает подтверждение присвоения вам статуса постоянного жителя Confirmation of Permanent Residence (COPR) и въездную визу.

COPR содержит вашу идентификационную информацию и вашу фотографию. Иммиграционная виза выдается как основному заявителю, так и всем членам семьи, включенным в заявление.

Следует помнить, что иммиграционная виза Permanent Resident Visa не гарантирует вам получение статуса постоянного жителя Канады, это лишь разрешение получить его. Вы и члены вашей семьи должны въехать в Канаду до истечения срока действия виз.

В обязательном порядке должен въехать основной заявитель . Все зависимые члены должны въезжать либо вместе с ним, либо после того, как въехал основной заявитель. При этом выданные им визы не должны быть просрочены.

Для того, чтобы получить иммиграционные визы снова, вам потребуется пройти иммиграционный процесс заново. Поэтому очень важно въехать в Канаду с иммиграционными визами до истечения срока их действия, в противном случае все усилия по получению иммиграционных виз будут напрасными.

После въезда в Канаду

Окончательное решение о том, дадут ли вам статус постоянного жителя Канады, принимается в пункте въезда сотрудником пограничной службы Canada Border Services Agency — CBSA. Вы должны будете предъявить ваш загранпаспорт, иммиграционную визу и подтверждение присвоения вам статуса постоянного жителя (COPR), а также подтверждение наличия у вас необходимых средств для проживания в течение первого времени в Канаде.

После проверки, что вы то лицо, которому выдали иммиграционную визу, и что вы сообщили верную информацию, сотрудник пограничной службы оформляет вам статус постоянного жителя. Как правило, данная процедура занимает всего несколько минут.

Вы также должны сообщить адрес, на который вам следует выслать карточку постоянного жителя Канады Permanent Resident Card . В том случае, если вы еще не имеете снятого или купленного жилья, на адрес которого должна быть выслана карточка постоянного жителя, рекомендуется заранее договориться с кем-то из жителей Канады, чтобы карточка была выслана на их адрес, который вы должны сообщить сотруднику пограничной службы.

После прохождения описанной выше процедуры вы становитесь постоянным жителем Канады ( Permanent Resident ), приобретая все сопутствующие права. Следует помнить, что в разных провинциях действуют разные правила. Поэтому, выбирая место жительства, внимательно изучите эти правила, условия жизни и рынок труда в каждой из них.

Если говорить про провинцию Онтарио, которую как место постоянного проживания выбирает большинство иммигрантов, то следует помнить следующее. В провинции действует система государственного медицинского страхования, которая покрывает ваши медицинские расходы. То есть для вас медицинское обслуживание будет бесплатным.

Исключение составляют зубоврачебные услуги, проверка зрения, косметические операции. Однако система государственного страхования начинает распространяться на вас только через три месяца после получения вами статуса постоянного жителя (то есть через три месяца после въезда в Канаду по иммиграционной визе). Поэтому на первые три месяца разумно купить медицинскую страховку.

Если говорить про права, которыми вы будете обладать, то здесь все просто. Вы будете иметь все права, что и канадские граждане, за исключением права принимать участие в выборах. Есть также ограничения по приему на работу в организации, связанные с обеспечением безопасности Канады. В остальном вы уравнены с теми, кто является гражданином. К числу прав, которые вы получаете, относится право на работу.

Особенно важно отметить то, что абсолютно не играет роли, по какой специальности или категории вы проходили иммиграцию — после въезда в Канаду вы вольны делать что угодно. Вы можете работать по любой специальности, можете заниматься бизнесом, либо можете вообще нигде не работать (если позволяют средства).

После въезда в Канаду (точнее, в провинцию Онтарио) вам нужно получить следующие документы:

Важно также помнить, что получение статуса постоянного жителя не приводит к потере вашего гражданства той страны, из которой вы приехали, и не делает вас гражданином Канады. Вам лишь дается право неограниченного по времени проживания на территории Канады и свободного въезда. Однако вы можете быть лишены этого статуса, если нарушите правила (совершите уголовное преступление, будете проживать вне Канады больше разрешенного времени и т.д.).

При поездках за рубеж вы будете ездить как гражданин той страны, из которой вы приехали в Канаду, по загранпаспорту, выданной в стране вашего гражданства. То есть до тех пор, пока вы не получите канадского гражданства, на вас не распространяются соглашения о безвизовом въезде в те страны, с которыми у Канады заключены соответствующие соглашения.

Статус постоянного жителя Канады

Согласно иммиграционного закона IRPA вы можете отсутствовать в Канаде до 3-х лет в течение пятилетнего периода , без угрозы потери статуса постоянного жителя Канады. Фактически это дает вам возможность, после получения иммиграционных виз, въехать в Канаду, оформить самые необходимые документы, и затем уехать обратно и либо продолжать ваш бизнес (работу), либо спокойно завершать свои дела — продать недвижимость, дать возможность доучиться детям, закончить работу по контракту, и т.п. После этого вы можете уже переезжать в Канаду окончательно.

Конечной целью для большинства тех, кто иммигрирует в Канаду, является получение канадского гражданства. Стоит сказать, что условия для получения гражданства в Канаде очень либеральные. Для того, чтобы иметь возможность подавать заявление на получение канадского гражданства, требуется прожить в Канаде совокупные три года из последних четырех .

Кроме этого, нужно показать владение одним из государственных языков Канады (английским или французским) не ниже определенного уровня. Для этого нужно предоставить результаты экзамена на проверку уровня владения языком (список принимаемых тестов и требуемые результаты приведены на сайте CIC).

Затем требуется сдать экзамен на знание истории и общественно-политического устройства Канады и принять присягу.

После этого вам будет присвоено гражданство, в подтверждение чего будет выдана карточка гражданина Cetificate of Canadian Citizenshiip . После получения гражданства вы становитесь полноправным гражданином и можете получать канадский паспорт для поездок по миру. Вы также можете покидать страну на любой срок без опасности лишиться гражданства.

Статус налогового резидента Канада

ВНИМАНИЕ: На этом сайте представлен только общий обзор некоторых аспектов канадского иммиграционного законодательства, и его не следует рассматривать как юридический совет или как информацию, на основании которой можно принимать решение. Законы и процедуры могут меняться, а суды время от времени дают новую интерпретацию законов. Поэтому прежде чем принимать какое-либо решение в отношении любого иммиграционного вопроса посетителям сайта следует обратиться к специалисту за профессиональным советом.

Постоянный резидент

Перед тем, как стать канадскими гражданами, иммигранты в Канаду и сопровождающие их члены семьи сначала должны стать постоянными резидентами. Этот статус даст им право проживать и работать в любой провинции Канады. Они также будут иметь большинство прав и социальных льгот канадских граждан, включая медицинское обслуживание, бесплатное начальное и среднее образование, а также частично субсидированное среднее специальное образование. Однако они не будут иметь права голосовать на выборах, занимать высокие должности в органах безопасности, оставаться в Канаде, если им будет велено покинуть страну в случае обвинения в серьезном преступлении.

Сохранение статуса постоянного резидента

Для того чтобы сохранить статус постоянного резидента, новый канадец должен проживать в Канаде не менее 730 дней (двух лет) на протяжении любого пятилетнего периода.

Самый простой способ сохранить этот статус – это физически находиться в Канаде минимально необходимый период времени. Однако статус постоянного резидента можно сохранить и без физического пребывания в Канаде. Говоря кратко, этого можно достичь одним из трех нижеследующих способов:

  • Работая полный рабочий день за пределами Канады на канадскую бизнес-структуру, канадское правительство, или правительство канадской провинции.
  • Сопровождая за пределы Канады канадского гражданина, который приходится Вам супругом/супругой, партнером по гражданскому браку или родителем, если Вы ребенок.
  • Сопровождая за пределы Канады канадского постоянного резидента, который приходится Вам супругом/супругой, партнером по гражданскому браку или, если Вы ребенок, родителем, который работает полный рабочий день на канадскую бизнес-структуру, канадское правительство или правительство канадской провинции.

Утрата статуса постоянного резидента

Игнорирование требования о проживании в Канаде требуемый период времени – физически или в соответствии с тремя вышеописанными вариантами – может привести к утрате статуса постоянного резидента. Если на момент утраты своего статуса постоянный резидент находился за пределами Канады, ему будет отказано в возвращении в Канаду.

В некоторых случаях, когда статус постоянного резидента был утрачен, существует возможность его восстановления. Однако возникающие в этой связи юридические вопросы являются слишком сложными, чтобы их здесь рассматривать.

И в заключение, постоянный резидент может лишиться своего статуса, если его обвинят в серьезном уголовном преступлении.

Потеря статуса постоянного резидента неизбежно ведет к депортации.

Гражданство

Для того чтобы стать канадским гражданином, иммигрант старше 18 лет должен сохранять свой статус постоянного резидента по крайней мере три года из четырех до даты подачи заявления на гражданство. Данное требование в отношении проживания легче всего удовлетворить, продемонстрировав физическое присутствие в Канаде. Есть исключения из этого правила, но они также выходят за рамки данного краткого изложения. Кроме того, заявитель на канадское гражданство не должен иметь судимостей, а от заявителей в возрасте от 18 до 54 лет обычно требуется продемонстрировать достаточное знание одного из официальных языков Канады, общие знания о Канаде, а также знание прав и обязанностей гражданина Канады.

Residence Calculator (Калькулятор длительности пребывания), размещенный на официальном сайте канадского Министерства гражданства и иммиграции (Citizenship and Immigration Canada, или «CIC»), может в некоторой степени помочь постоянным резидентам в определении того, достаточно ли долго они пребывали в Канаде , чтобы претендовать на предоставление канадского гражданства.

Другие вопросы гражданства

17 апреля 2009 года в канадское законодательство о гражданстве был внесен ряд изменений, которые особенно касаются лиц, родившихся или проживающих за пределами Канады. Эти изменения обуславливают предоставление канадского гражданства некоторым лицам, которые его потеряли, лицам, которые собираются его получить в первый раз, а также отказ в гражданстве тем лицам, которые бы в противном случае его получили.

Например, до 17 апреля 2009 года канадский гражданин, проживающий за пределами Канады, мог передавать свое гражданство по наследству неограниченному числу последующих поколений, родившихся за рубежом. Теперь право на гражданство переходит только к первому поколению, родившихся за границей. Эти изменения в канадском законодательстве о гражданстве также затрагивают права на гражданство детей, усыновленных канадцами за пределами Канады.

Права, связанные с гражданством

В дополнение к правам, приобретенным вместе со статусом постоянного резидента, гражданство дает новому гражданину Канады право иметь канадский паспорт, голосовать на выборах, работать на высокой должности в правоохранительных органах и находиться за пределами Канады продолжительное время. Однако для получения определенных социальных пособий, возможно, понадобится выполнить ряд условий.

Например, канадские граждане в возрасте 65 лет и старше имеют право на государственную Социальную пенсию по старости (Old Age Security, или «OAS») и на Гарантированную надбавку к пенсии (Guaranteed Income Supplement, или «GIS») но только в том случае, если они прожили в Канаде не менее 10 лет, и если на момент назначения пенсии они действительно жили в Канаде и являлись гражданами или легальными резидентами этой страны. Опять-таки, это сложный аспект законодательства, который здесь не будет рассматриваться.

Канадские граждане могут иметь двойное или множественное гражданство.

И в заключение, канадское гражданство может быть аннулированно, но только в исключительных случаях, когда гражданство было получено с помощью обмана или предоставления неправдивых сведений.

Сертификат налогового резидентства: подробный обзор

Сертификат налогового резидентства – важный документ, необходимый для практического применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. В настоящем обзоре приводятся наиболее значимые правовые позиции, касающиеся особенностей оформления и использования таких документов в России.

Что такое налоговое резидентство?

Налоговое резидентство – это статус лица (физического или юридического) для целей налогообложения. Статус налогового резидента представляет собой «привязку» лица к определённому государству, которое имеет право на взимание налогов с доходов такого лица, то есть распространяет на данное лицо свою налоговую юрисдикцию.

Налоговое резидентство или его отсутствие определяется по критериям, установленным национальным налоговым законодательством. При этом страна налогового резидентства физического лица может не совпадать со страной его гражданства, а юридического лица – со страной его регистрации.

Например, в России для целей налога на доходы физических лиц налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ).

Что касается юридических лиц, налоговыми резидентами РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 246.2 НК РФ признаются:

  1. российские организации;
  2. иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (для целей применения этого международного договора);
  3. иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация (если иное не предусмотрено международным договором РФ по вопросам налогообложения).

Что такое сертификат налогового резидентства?

Сертификат налогового резидентства (tax residency certificate) – это документ, подтверждающий постоянное местонахождение лица для налоговых целей. Он может иметь различные наименования и особенности формы и содержания в зависимости от правил конкретной страны и своего предназначения (адресата).

Однако, его главная функция неизменна – это официальное (то есть исходящее от компетентных государственных органов) подтверждение того, что конкретное лицо является резидентом того или иного государства в смысле налогового законодательства.

В каких случаях требуется сертификат налогового резидентства?

Основные случаи, в которых может потребоваться документальное подтверждение налогового резидентства лица или организации, следующие:

  • необходимость использования льготных положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СИДН) в отношении доходов, выплачиваемых в адрес иностранного лица. В этом случае сертификат должен быть предоставлен источнику выплаты доходов – налоговому агенту (withholding agent);
  • необходимость уточнения наличия/отсутствия или объёма налоговой обязанности лица в той или иной стране;
  • необходимость подтверждения наличия статуса налогового резидента того или иного государства для иных целей (например, для представления в обслуживающий банк в качестве доказательства статуса лица для целей автоматического обмена информацией по стандарту CRS).
Очень важная для вас статья:  Любит наш народ... группу Ленинград... Канада

Для юридических лиц сертификаты налогового резидентства наиболее востребованы в первом случае – при применении международных налоговых соглашений, предусматривающих освобождения или пониженные ставки налога, удерживаемого у источника выплаты дохода.

Доходы иностранной организации от источников в России

По общему правилу (согласно пункту 2 статьи 310 НК РФ), исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 настоящего НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов. Речь идёт о доходах иностранных организаций от источников в Российской Федерации, к которым относятся:

  • дивиденды, выплачиваемые иностранной организации — акционеру (участнику) российских организаций;
  • доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, в том числе при их ликвидации;
  • процентный доход от долговых обязательств любого вида;
  • доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;
  • доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
  • доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
  • доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках;
  • доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках);
  • штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств;
  • доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев закрытых паевых инвестиционных фондов, относящихся к категориям рентных фондов или фондов недвижимости;
  • иные аналогичные доходы.

Другими словами, при каждой выплате любого из вышеуказанных доходов в пользу иностранной организации российская организация (налоговый агент) должна исчислить и удержать сумму налога по ставкам, предусмотренным пунктом 1 статьи 310 НК РФ.

Не подлежат обложению налогом у источника выплаты доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества (кроме недвижимости в РФ и акций компаний с недвижимостью в РФ более 50%), а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ.

Если доходы, указанные в пункте 1 статьи 309 НК РФ, не облагаются налогом (или облагаются по сниженным ставкам) в соответствии с СИДН, соответствующие освобождения или льготы применяются при условии предъявления иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение соответствующего дохода, российскому налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ (то есть, сертификата о налоговом резидентстве).

Сертификат налогового резидентства при применении налоговых соглашений

При применении СИДН при различных трансграничных выплатах, сертификат налогового резидентства служит подтверждением постоянного местонахождения иностранной организации, являющейся получателем дохода, выплачиваемого из России.

Согласно пункту 1 статьи 312 НК РФ, при применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор РФ по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык.

Предоставление иностранной организацией указанного подтверждения (а также подтверждения наличия фактического права на доход) налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Для получения такого подтверждения иностранная компания должна своевременно обратиться в компетентный (обычно – налоговый) орган своей страны в соответствии с процедурой, установленной местным законодательством.

Российская организация (налоговый агент), в свою очередь, должна располагать сертификатом налогового резидентства иностранного получателя дохода как на момент выплаты дохода и удержания налога, так и в последующем, для возможности его представления налоговому органу в случае проверки правильности исчисления и уплаты налога.

Например, российская компания приняла решение о выплате дивидендов своему участнику – люксембургской компании. Если люксембургская компания имеет фактическое право на указанный доход, а также напрямую владеет не менее 10% капитала российской компании и инвестировала в него не менее 80000 евро или эквивалентную сумму в рублях, российская компания вправе удержать налог у источника выплаты по сниженной ставке 5%, предусмотренной подпунктом «а» пункта 2 статьи 10 СИДН, заключенного между Россией и Люксембургом от 28 июня 1993 г. (вместо ставки 15%, установленной подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ). Для этого люксембургская компания должна своевременно (до даты выплаты дохода) предоставить дочерней российской компании сертификат, подтверждающий, что она является резидентом Люксембурга в смысле указанного СИДН. К слову, для применения в России такой сертификат не требует апостиля в соответствии с пунктом 3 Протокола к указанному СИДН от 21 ноября 2011 г.

Другой пример: российская компания арендует у нидерландской компании контейнеры для использования в международных морских перевозках. Согласно НК РФ, доход иностранной компании от предоставления в аренду контейнеров, подлежал бы налогообложению у источника в России по ставке 10% (подпункт 2 пункта 2 статьи 284 НК РФ). Однако, СИДН, заключенное между Россией и Нидерландами от 16 декабря 1996 г., допускает налогообложение такой категории доходов только том в государстве, резидентом которого является получатель дохода (пункт 1 статьи 8 СИДН РФ-Нидерланды), без взимания налога в стране источника выплаты. Таким образом, чтобы иметь право не удерживать налог у источника, российская компания должна получить от нидерландской компании подтверждение (сертификат) налогового резидентства последней в Нидерландах.

Прочие виды доходов от источников в РФ (напр., роялти, проценты по займам, доход от продажи недвижимости в РФ и др.) при невозможности применить освобождения, предусмотренные соответствующим СИДН (в том числе по причине непредставления сертификата резидентства получателя дохода), облагаются согласно НК РФ по ещё большей ставке – 20%.

Таким образом, от факта представления или непредставления сертификата о налоговом резидентстве напрямую зависит сумма подлежащего удержанию налога и итоговый размер дохода, который получит на руки иностранный контрагент.

Когда получить сертификат о налоговом резидентстве невозможно?

Несмотря на наличие у России СИДН более чем с 80 странами, далеко не каждый иностранный партнер в состоянии подтвердить российскому налоговому агенту страну своего налогового резидентства.

Если иностранная компания не удовлетворяет (или не полностью удовлетворяет) критериям налогового резидента по законодательству страны своей регистрации, она не сможет получить сертификат налогового резидентства, а российская компания (налоговый агент) будет не вправе применить льготные положения СИДН при исчислении, удержании и уплате в России налога у источника выплаты.

Ситуации, когда иностранная компания или иная структура не сможет получить официальное подтверждение своего налогового резидентства в стране своей регистрации, характерны:

  • во-первых, для компаний, не удовлетворяющих тесту налогового резидентства по законодательству страны своей регистрации. В основном такая ситуация имеет место в тех странах, где критерием резидентства является место «управления и контроля» над компанией. На практике речь идёт как минимум о наличии директора (или определенного числа членов совета директоров), являющихся резидентами страны регистрации компании и фактически (не номинально) управляющих ею с территории данной страны. Помимо указанного признака дополнительно анализируется и целый ряд других;
  • во-вторых, (что является частным случаем первого), для партнёрств, полностью состоящих из партнёров – нерезидентов по отношению к стране регистрации партнёрства. В силу принципа налоговой «прозрачности» такие партнёрства не могут считаться резидентами страны своей регистрации, так как их прибыль облагается налогом на уровне каждого из партнёров в странах их налогового резидентства.

Обязательно ли представление сертификата налогового резидентства до даты выплаты дохода?

В силу прямого указания абзаца 2 пункта 1 статьи 312 НК РФ основанием для освобождения дохода от удержания налога или удержания налога по пониженным ставкам является предоставление иностранной организацией – получателем дохода – сертификата своего налогового резидентства до даты выплаты дохода.

Если на дату выплаты доходов налоговый агент не располагал подтверждением резидентства иностранной организации, однако воспользовался освобождениями или пониженными ставками, предусмотренными СИДН, последнее может быть признано неправомерным, а налог доначислен исходя из ставок, предусмотренных НК РФ, что подтверждается судебной практикой.

Поскольку факт представления (или непредставления) сертификата о налоговом резидентстве российскому источнику выплаты напрямую влияет на размер налога и конечную сумму дохода, которую получит иностранный контрагент, обязанность иностранного контрагента своевременно предоставить сертификат российской стороне можно прописать непосредственно в тексте контракта (там же обозначив сроки, периодичность его предоставления, формальные требования к нему).

Требуется ли представлять сертификат налогового резидентства ежегодно?

В Письмах Минфина России от 19 августа 2015 г. № 03-08-05/47828 и от 2 декабря 2015 г. № 03-08-05/70230 отмечается, что согласно буквальному толкованию положений пункта 1 статьи 312 НК РФ, предусматривающей подтверждение постоянного места нахождения иностранной организации, она не содержит норм, ограничивающих период действия таких подтверждений в связи с тем, что доходы иностранной организации не привязаны к налоговому периоду (что подтверждает практика арбитражных судов). Положением пункта 1 статьи 312 НК РФ предусмотрено только то, что подтверждение должно быть представлено иностранной организацией «до даты выплаты дохода», а не в каждом налоговом периоде.

Кроме того, суды делают выводы о том, что если контракты российской компании с иностранными контрагентами являются длящимися, то наличие сертификатов резидентства за более ранний и последующий периоды по сравнению с моментом выплаты дохода не влияет на право избежания двойного налогообложения, предусмотренное нормами международных соглашений (Определение ВС РФ от 23.09.2014 по делу № 305-ЭС14-1210).

Однако если за период, прошедший с момента выдачи подтверждения постоянное местонахождение иностранной организации изменяется, то согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» ответственность за правильность исчисления и удержания налога будет нести налоговый агент.

Нужен ли апостиль на сертификате налогового резидентства?

Ранее российские налоговые органы требовали обязательного проставления апостиля (либо наличия легализации) на сертификатах налогового резидентства иностранных компаний, основываясь на соответствующих методических рекомендациях (См. Приказ МНС России от 28.03.2003 № БГ-3-23/150, отменен Приказом ФНС России от 19 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/980@). Арбитражная практика также в целом следовала данной линии. Однако, такое требование являлось избыточным и прямо не основывалось ни на нормах международных соглашений, ни НК РФ.

В середине 2000-х годов ФНС России сообщала о наличии взаимных договоренностей о принятии без апостиля или консульской легализации документов, подтверждающих резидентство, лишь с некоторыми государствами: Беларусь, Украина, Молдова, Казахстан, Узбекистан, Кыргызстан, Таджикистан, Армения, Азербайджан, США, Кипр, Словакия (Письмо ФНС России от 12 мая 2005 г. N 26-2-08/5988).

На сегодняшний день профильное ведомство (Минфин России) в целом признаёт избыточный характер требования апостилировать (легализовать) сертификаты налогового резидентства, которое ещё встречается на практике в силу «инерции» и следования общему принципу, согласно которому официальные документы иностранного происхождения для применения в России (и наоборот) должны быть легализованы или иметь апостиль.

Уже в 2009 году в Письме Минфина России от 1 июля 2009 г. № 03-08-13 указывалось, что «исходя из сложившейся практики, иностранные государства принимают без проставления апостиля официальные документы Российской Федерации, исполненные на официальных бланках компетентных органов и подписанные официальными уполномоченными лицами, в смысле применения международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения», тогда как «требование российской стороны проставления апостиля на вышеуказанных официальных документах иностранных государств может привести к тому, что … к российским официальным документам может быть предъявлено требование обязательного апостилирования, что значительно усложнит процедуру оформления таких документов для российских налогоплательщиков…».

Данный подход основан на положениях Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов 1961 г., согласно которой проставление апостиля не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренности между двумя или несколькими договаривающимися государствами отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации.

В ряде последних писем 2020-2020 гг. Министерство финансов РФ указывает на то, что принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля на сегодняшний день прямо позволяют СИДН, заключенные между РФ и следующими странами: Гонконг, Казахстан, Китай, Латвия, Люксембург, Мальта, ОАЭ, Сингапур, Швейцария.

Например, согласно пункту 3 Протокола от 20 декабря 2010 г. к СИДН между Россией и Латвией, «компетентные органы обоих Договаривающихся Государств не должны требовать проставления апостиля ни на каких документах, необходимых для применения настоящего Соглашения», к которым, безусловно, относится и подтверждение налогового резидентства.

Кроме того, ведомство отметило, что включение положений, отменяющих процедуры апостилирования, в последние заключаемые соглашения об избежании двойного налогообложения и протоколы о внесении изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения свидетельствует о сложившейся международной налоговой практике и обычаях, действующих на территории Российской Федерации, которые позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля.

На указанном основании Минфин России делает вывод о том, что наличие оригинала документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства, является достаточным подтверждением того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор по вопросам налогообложения, даже в том случае, когда такой договор не содержит положений, регулирующих вопросы апостилирования и легализации документов, подтверждающих статус налогового резидентства.

Вышеуказанная позиция приводится в Письмах Минфина России от 3 апреля 2020 г. № 03-08-05/21444, от 28 ноября 2020 г. № 03-08-05/78765, от 16 января 2020 г. № 03-08-05/1523, от 1 июля 2009 г. № 03-08-13.

Несмотря на это, ФНС России в нескольких своих письмах предприняла ещё одну попытку обосновать необходимость апостилирования/легализации сертификатов о налоговом резидентстве, ссылаясь на особенности действия Гаагской конвенции 1961 г. и «отсутствие в действующем законодательстве РФ положений, отменяющих необходимость апостилирования иностранных официальных документов» (см. напр., Письмо ФНС России от 29 января 2020 г. № ОА-4-17/1265@). Минфин России в своем Письме от 21 апреля 2020 г. № 03-08-РЗ/23009 сообщил о том, что указанное письмо ФНС (и другие письма, содержащие аналогичную позицию) не подлежат применению в связи с несоответствием законодательству РФ о налогах и сборах и положениям международных соглашений об избежании двойного налогообложения, а также несогласованности с позицией Минфина России.

Позднее, в Письме от 26 июля 2020 г. № 03-08-13/43631 Минфин России специально отметил, что принятие сертификатов резидентства без апостиля, рекомендованное письмами Минфина России от 05.10.2004 № 03-08-07, от 01.07.2009 № 03-08-13, а также сложившаяся многолетняя практика обоюдно принимать неапостилированные сертификаты, подтверждающие резидентство, представляют собой обычай, не противоречащий Гаагской конвенции. Договоры по вопросу отмены апостилирования не требуют ратификации, поскольку не содержат правила иные, чем предусмотренные законом, и не противоречат Гаагской конвенции.

Таким образом, руководствуясь текущей позицией Минфина России, апостиль на сертификате налогового резидентства иностранной организации как правило не требуется. Однако, перед получением от иностранной организации сертификата всё же рекомендуется специально уточнить, имеется ли в тексте соответствующего СИДН (или протоколах к нему) либо на межведомственном уровне письменная договоренность о приеме документов без апостиля. Если такой договорённости нет, то некоторый риск оспаривания налоговым органом правомерности применения российской организацией льготных положений СИДН остаётся.

Допускается ли представление копии сертификата вместо оригинала?

Согласно позиции, выраженной с Письме Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-08-05/7325, нормы НК РФ не содержат прямого запрета на представление иностранной организацией налоговому агенту нотариально заверенной копии подтверждения постоянного местонахождения. Кроме того, согласно пункту 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

На практике, в случаях, когда налоговое резидентство иностранного контрагента необходимо подтвердить сразу для нескольких российских организаций – источников выплаты дохода, осуществляется перевод оригинала сертификата на русский язык (с нотариальным свидетельствованием в РФ подлинности подписи переводчика), который подшивается к оригиналу, а затем с такой сшивки делается требуемое количество нотариальных копий.

Подтверждение налогового резидентства российской организации

Возможны и обратные ситуации – когда получателем дохода выступают российские компании. Если требуется подтвердить налоговое резидентство российской организации для применения положений СИДН зарубежным источником выплаты дохода, российская организация получает «документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации» (так официально называется сертификат налогового резидентства в РФ) в ФНС России или уполномоченном ею территориальном налоговом органе.

Форма заявления на получение такого сертификата, форма самого сертификата, а также порядок его представления в электронной форме и на бумажном носителе утверждены Приказом ФНС России от 07.11.2020 № ММВ-7-17/837@. Форма заявления на получение сертификата является единой для юридических и физических лиц.

Очень важная для вас статья:  Воспитание детей - ваш опыт и мнение Канада

К заявлению могут быть приложены копии документов, подтверждающие получение доходов или право на получение доходов в иностранном государстве, владение имуществом в иностранном государстве, иные факты и обстоятельства, требующие подтверждения статуса налогового резидента РФ. К таким документам относятся, в том числе: договор (контракт); документы, подтверждающие право владения имуществом; решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов или иные документы, подтверждающие выплату дивидендов; копии платежных поручений или кассовые чеки, бухгалтерские справки или иные первичные документы.

К заявлению также могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание физического лица на территории РФ в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ.

Если к заявлению прилагаются документы на иностранном языке, такие документы должны быть переведены на русский язык и заверены в порядке, установленном законодательством РФ (то есть нотариально).

Заявление подаётся в ФНС России или уполномоченный налоговый орган налогоплательщиком или его представителем на бумажном носителе лично, по почте или в электронной форме через официальный сайт ФНС России.

Срок рассмотрения заявления составляет 40 календарных дней со дня его поступления в ФНС России или уполномоченный налоговый орган.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается за один календарный год (предшествующий дню представления заявления в налоговый орган или текущий календарный год).

Для целей применения международных договоров РФ об избежании двойного налогообложения документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается по каждому источнику дохода, объекту имущества.

Выдача документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, производится по результатам рассмотрения заявления при наличии документов о фактах и обстоятельствах, требующих подтверждения статуса налогового резидента РФ (примеры таких документов – см. выше) и оформляется на бумажном носителе или в электронной форме в формате pdf.

Факт выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, может быть верифицирован через официальный сайт ФНС России путем ввода проверочного кода, содержащегося в указанном документе.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, оформляется только на русском языке, хотя первоначальный проект формы сертификата предполагал двуязычное исполнение (подстрочный английский текст). Поэтому для использования в иностранном государстве в большинстве случаев потребуется его перевод на соответствующий иностранный язык.

Нерезидент

22.10.2008, 11:31 На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 1 334

22.10.2008, 12:02 На форуме с: 30.03.2007
Сообщений: 16 145

в Канаде, в отличие от России резидентство по налогу на доходы определяется не местом получения дохода, а гражданством.

поэтому нужно письменное подтверждение из Канады:

Статья 232. Устранение двойного налогообложения
2. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

22.10.2008, 12:12 На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 1 108

НК РФ
Статья 7. Действие международных договоров по вопросам налогообложения

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

(Ваш пункт 2)
Статья 232. Устранение двойного налогообложения
1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
2. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

ну и письма есть еще по данной теме:
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 3 июля 2007 г. N 03-04-06-01/208

Вопрос: ОАО Банк просит дать разъяснения по следующему вопросу.
Пунктом 2 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) установлено, что для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.
Банк на основании договорных отношений выплачивает доходы физическим лицам, являющимся резидентами различных иностранных государств, с которыми Российская Федерация имеет действующие межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения (далее — соглашения). Соглашения применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих договаривающихся государств. В соответствии с соглашениями доходы резидента иностранного государства либо освобождаются от налогообложения в Российской Федерации, либо подлежат налогообложению в Российской Федерации по пониженным ставкам.
По нашему мнению, банк как налоговый агент физических лиц — резидентов иностранных государств имеет право удерживать налог по пониженным ставкам, предусмотренным соглашениями, если в его распоряжении будет иметься только подтверждение того, что физическое лицо является резидентом иностранного государства.
Установленное п. 2 ст. 232 НК РФ требование о предоставлении документа о полученном доходе и об уплате налога за пределами Российской Федерации относится, по нашему мнению, к случаям получения дохода российскими гражданами из-за рубежа и необходимо для проведения зачета налога, удержанного за границей, при определении налога на все доходы физического лица, полученные как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации.
Просим подтвердить, что для применения норм соглашений банку, являющемуся налоговым агентом иностранных граждан, достаточно иметь в своем распоряжении только подтверждение резидентства граждан.
Кроме того, просим разъяснить, на какой период действует такой документ. Зависит ли его предоставление от количества и регулярности выплат, вида доходов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО от 13.06.07 N 5-07/3-4690 по вопросу подтверждения налогового статуса физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Пунктом 1 статьи 232 Кодека# предусмотрено, что фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
Согласно пункту 2 статьи 232 Кодекса для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате ими# налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный уполномоченным органом соответствующего иностранного государства.
Таким образом, налогоплательщики, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для проведения зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, в случае, если с этим иностранным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, должны представить в налоговый орган документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации.
Для налогообложения доходов, получаемых от источников в Российской Федерации физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, по ставкам, предусмотренным соответствующим соглашением об избежании двойного налогообложения, включая освобождение от налогообложения, налогоплательщику достаточно представить официальное подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым Российская Федерация заключила такое соглашение, выданное уполномоченным органом этого государства.
Указанное подтверждение должно быть представлено в налоговый орган, а также налоговому агенту, для которого это подтверждение служит основанием для неудержания налога на доходы физических лиц при выплате доходов или их налогообложения по предусмотренным в соответствующем соглашении ставкам.
Действие указанного документа не зависит от количества и регулярности выплат физическому лицу и вида доходов, полученных от источников в Российской Федерации, и распространяется на календарный год, в котором он выдан.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Резидент или нерезидент? Определяем свой налоговый статус в Англии

Переезд на новое место часто сопровождается массой непредвиденных расходов, связанных с неверными представлениями о порядках в новой стране. Мы задались целью исключить, как минимум, одну статью подобных трат. Для этого разберём, как точно определить свой налоговый статус в Великобритании.

Кто такой британский резидент?

Когда предварительные консультации иммиграционных юристов получены, определены сроки переезда и наиболее подходящий тип визы, самое время подумать о своих активах, которые тоже нужно подготовить перед переездом в Британию. И первым шагом здесь будет определение даты, после которой вы станете налоговым резидентом Соединённого Королевства со всеми сопутствующими новому статусу обязанностями. Налоговый год здесь отсчитывают с 6 апреля по 5 апреля будущего календарного года. Те, кто переехал в Англию с целью продолжительного проживания, свой первый налоговый период могут считать с момента прибытия на остров до 5 апреля.

Бытует ошибочное представление о налоговом резиденте как исключительно о гражданине Великобритании или иностранце, прожившем на острове больше 183 дней в налоговом году. Кроме того, наши соотечественники часто путают резидентов налогового и иммиграционного – понятия, не связанные напрямую друг с другом. Если иммиграционный статус человека чётко устанавливается типом полученной британской визы, то налоговый статус одной только визой не определяется.

Тесты на определение налогового статуса в Англии

Чтобы максимально упростить заявителям процесс определения налогового статуса, в 2013 году британская Налоговая служба представила Тесты на налоговое резидентство, состоящие из нескольких последовательных частей.

Для наглядности основные принципы, заложенные в тесты, можно изобразить в виде блок-схемы.

Во всех тестах под понятием «год» подразумевают налоговый год, длящийся с 6 апреля по 5 апреля. А день для расчётов – это сутки, проведённые в стране заявителем, начинающиеся и заканчивающиеся в полночь.

Сначала мы считаем, сколько дней вы прожили в стране. И если в Королевстве вы провели 183 дня и больше, вы автоматически считаетесь налоговым резидентом, а само тестирование на этом заканчивается.

Автоматический нерезидент

В случае отрицательного ответа переходим к группе из трёх вопросов на присвоение автоматического статуса налогового нерезидента:

  1. В текущем налоговом периоде вы были в стране меньше 16 дней, а из предшествующих 3 налоговых лет, как минимум, 1 год считались британским налоговым резидентом?
  2. В текущем налоговом периоде вы находились в стране меньше 46 дней, а в предшествующие 3 налоговых года налоговым резидентом не были?
  3. В текущем налоговом периоде вы работали в другой стране, а продолжительность вашего пребывания в Великобритании в этот год меньше 91 дня?

Положительный ответ хотя бы на 1 из представленных вопросов автоматически определяет вас как налогового нерезидента Англии.

Автоматический резидент

Если вы не ответили «Да» ни на один из вопросов предыдущего теста, переходите к оставшимся двум вопросам на автоматическое определение статуса налогового резидента:

  1. В Великобритании ваш единственный дом?
  2. Есть ли у вас постоянная работа в Соединённом Королевстве?

В случае отрицательных ответов заявитель проходит ещё один, на этот раз финальный тест.

Тест на определение связей со страной

Здесь будут рассматриваться 5 видов связей:

  1. Семья: супруг(-а) или несовершеннолетние дети, являющиеся резидентами Великобритании.
  2. Наличие жилья для проживания в Британии. Условия: собственная или наёмная жилплощадь, в текущем налоговом периоде находящаяся в вашем распоряжении 91 день и больше, и хотя бы одна ночь проведена там.
  3. Работа в Великобритании – не меньше 40 дней в текущем налоговом периоде, с продолжительностью рабочего дня не меньше 3 часов.
  4. «Правило 90 дней»: как минимум, в 1 из 2 предыдущих налоговых лет вы находились на острове 90 дней и больше.
  5. Страна – для тех, кто один год из 3 предыдущих лет был налоговым резидентом в Великобритании. Количество проведённых в стране ночей в текущем налоговом году превышает количество ночей в любой другой стране мира.

Подтверждение каждого из пунктов даёт 1 балл. Далее, в зависимости от количества связей с Англией и количества проведённых в стране дней, вам присуждается налоговый статус.

Если вы уже были британским налоговым резидентом и набрали 4 балла из 5 возможных, достаточно провести на острове 16 дней, чтобы снова им стать. Если вы резидентом не были, но набрали 4 бала из 4 возможных в этом случае, то минимальный срок проживания в Королевстве, прежде чем вы станете налоговым резидентом, составит всего 46 дней!

Почему так важно вовремя определить свой налоговый статус?

Вне зависимости от того резидент вы или нерезидент, абсолютно со всех доходов, полученных на территории Великобритании, должны платиться налоги. Однако для налоговых резидентов Соединённого Королевства есть два базовых правила:

  1. Нужно отчитываться за все доходы, полученные как на территории Великобритании, так и за её пределами.
  2. Если вы налоговый резидент, то должны отчитываться по своим доходам за весь налоговый год.

Вот почему так важно понимать, в какой момент вы становитесь налоговым резидентом Великобритании! По британским законам все активы в виде денежных средств, полученные иностранцем до присвоения ему налогового статуса резидента, считаются его чистым капиталом и налогом не облагаются. Однако это правило не распространяется на другие материальными активы, которыми обладает будущий налоговый резидент Англии, поэтому разумным шагом будет предварительный перевод их в денежный капитал, чтобы потом не возникло лишних расходов на налоги с продажи.

Налоговые льготы и исключения

Из двух упомянутых выше правил есть исключения:

  • Если вы переехали в Великобританию в течение налогового года, то в некоторых случаях вы можете быть признаны налоговым резидентом с даты переезда или даты, когда вы нашли место для проживания.
  • Для новоиспечённых налоговых резидентов, не являющихся коренными жителями Англии (так называемых недомицилей) существует специальный льготный режим налогообложения, основанный на принципе ремитирования – иначе он называется ремитанс.

Налогообложение на основе ремитирования

Суть в том, что налоги взимаются только с доходов, полученных на территории Великобритании, а также с доходов, полученных за границей и ввезённых в страну. Все остальные заграничные доходы налогами не облагаются. Режим ремитирования в настоящий момент уже не может использоваться бесконечно, и, кроме того, у него есть масса сопутствующих нюансов, обсуждать которые лучше со специалистом.

Правительство Великобритании подписало с другими странами, пожалуй, наибольшее количество соглашений, направленных на исключение двойного налогообложения – ситуации, когда на один и тот же доход за рубежом взимаются налоги как местными, так и британскими налоговыми органами. Как правило, по этим соглашениям налоги платятся только в той стране, где они были получены.

Комплексное решение для переезжающих в Великобританию

Как видите, налоговое право в Англии не такое простое, как пишут в рекламных статьях. Если вам требуется помощь на стадии налогового планирования и в ходе конкретных мероприятий, направленных на уменьшение налоговой нагрузки, стоит обращаться к специалистам, которые практикуют комплексный подход, не замыкаясь только на одной узкой задаче.

Подобный комплексный метод решения вопросов клиентов выгодно отличает нашу компанию от многих подобных фирм. Суть метода в том, что смена места проживания рассматривается как совокупность задач совершенно разной тематики, которые, тем не менее, решаются все вместе. В то же время другие предложения на рынке иммиграционных услуг в большинстве своём помогут вам только в чем-то одном: в оптимизации налогов, в подготовке активов или в оформлении иммиграционных документов.

Иммиграционные юристы нашей компании сделают все, чтобы ваш переезд в Великобританию стал приятными хлопотами без незапланированных и неприятных затрат.

Связаться с нами

Наш специалист ответит вам сегодня или на следующий рабочий день.

Как определить налоговое резидентство? Полный список по странам ОЭСР

Если вы задавались вопросом «как определить налоговое резидентство», вы сталкивались с проблемой, что каждая страна определяет налоговое резиденство (или отсутствие оного) немного по-своему. И выполнив (или не выполнив) то или иное требование, можно нежелательно сменить налоговое резидентство с одного на другое.

Учитывая то, что в ближайшей перспективе более сотни стран готовы обмениваться налоговой информацией и подобные ошибки выльются в огромные штрафы и пени, стоит подготовиться и привести дела в надлежащий вид. Предпринимателям теперь важно соответствовать критериям, которые позволяют им обладать статусом налогового резидента определенных стран.

Очень важная для вас статья:  Новичкам-горнолыжникам посвящается Канада

Поэтому ОЭСР, а следом и мы, решили составить список всех стран, которые в будущем будут обмениваться налоговой информацией, а также расписать, как определить налоговое резидентство в каждой юрисдикции.

Информация предоставлена самим странами. Она будет пополняться по мере появления.

Страны объединяет то, что везде срок пребывания в стране, необходимый для получения статуса налогового резидента аккумулируется даже с учетом отъездов. Подробнее описано у каждого государства, как и отличия от системы, если они присутствуют.

И особо стоит уделить внимание тому, что список с данными имеет информационную функцию, а никак не статус юридической консультации. Это объясняется несколькими причинами:

  • Данные постоянно меняются;
  • Зачастую возможно ситуация «двойного налогового резидентства» и тогда требуются дополнительные изыскания;
  • В каждом конкретном случае возможны нюансы.

Поэтому мы рекомендуем изучить интересующие вас страны, чтобы составить общее впечатление, а затем с конкретными вопросами обращаться к консультантам портала: info@offshore-pro.info.

Австралия: как стать налоговым резидентом Австралии?

a. Критерии налогового резидента Австралии: физическое лицо

Существует два основных способа определить резидентство в Австралии: общее право и предусмотренное специальным законом.

В первом случае, лицо считается налоговым резидентом, если выполняются условия «проживания» в стране в течение налогового периода. Резидентом могут считать если есть:

  • Намеренье или цель присутствия человека в Австралии;
  • Семейные или рабочие (бизнес) связи;
  • Обслуживание и местонахождение активов лица;
  • Социальные и жизненные обстоятельства.

Если явно не выполняются вышеуказанные условия, то если выполняется хотя бы одно из трех требований закона:

  • Лицо проживает в Австралии (кроме случаев, когда место постоянного жительства не находится за пределами страны);
  • Если лицо постоянно находится на территории Австралии более полугода от финансового года (если только постоянное место жительства не находится за пределами и нет требования получить резиденцию в Австралии);
  • Лицо является членом пенсионного фонда государственных служащих Содружества.

При получении временного вида на жительство с ограниченным сроком, люди попадают под действие особых налогов на доход, прирост капитала и пенсионных выплат.

Проверить свой налоговый статус в Австралии можно с помощью специального калькулятора: https://www.ato.gov.au/Calculators-and-tools/Are-you-a-resident/

b. Критерии налогового резидента Австралии: юридическое лицо

Является ли компания налоговым резидентом в Австралии – это зависит от типа компании.

Обычная компания является резидентом, если:

  • Она инкорпорирована в Австралии;
  • Если она не инкорпорирована в Австралии, то ведет бизнес в Австралии, систему управления и контроля в Австралии, как и в случае, если владельцами компании являются резиденты Австралии.

Трасты хоть и является налогово-прозрачной структурой, все же имеет определение для резидентности. Если он является резидентом, то подпадает и под действие правил о CRS (обмене налоговой информацией в автоматическом режиме).

Все трасты кроме unit trust считаются резидентами, если:

  • Трасти имущества траста был резидентом Австралии в любой момент в течение отчетного периода;
  • Управление и контроль траста был на территории Австралии в любой момент в течение отчетного периода.

Unit Trust станет резидентом, если в любой момент в течение доходного года:

  • Имущество траста находится в Австралии или трасти вел дела в Австралии;
  • Управление и контроль траста проводится в Австралии или резиденты Австралии владеют более 50% бенефициарного дохода от траста.

Партнерства также являются налогово-прозрачными. Особых правил для определения резидентства в связи с налогами нет. Но в связи с CRS партнерство становится резидентом, если эффективное управление производится на территории Австралии.

Ограниченные корпоративные партнерства рассматриваются иногда как компании и становятся резидентами, если:

  • Партнерство было оформлено в Австралии;
  • Или партнерство ведет дела в Австралии, или центр управление и контроля за деятельностью партнерства находится в Австралии.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами в Австралии

Обычные партнерства не считаются налоговыми резидентами, кроме случаев обмена информацией в рамках CRS.

Австрия: как стать налоговым резидентом Австрии?

a. Критерии налогового резидента Австрии: физическое лицо

Все те, кто имеет постоянное местожительство (Domicile) или привычное местопребывание (Habitual abode) в Австрии, становится неограниченно налогообязанными и, следовательно, считаются резидентами для налогообложения.

Постоянное местожительство определяется как место, где лицо проживает и где условия показывают, что он/она продолжат проживание долгосрочно.

Habitual abode или привычное местопребывание считается тогда, когда по условиям понятно, что человек не просто приехал временно. Однако, чтобы попасть под налоговые обязанности, необходимо прожить в Австрии в выбранном месте более 6 месяцев. В некоторых случаях возможно продлить этот срок, если лицо пребывает в Австрии не более года и не занято ни в бизнесе, ни в другом виде трудовой деятельности.

b. Критерии налогового резидента Австрии: юридическое лицо

Компания считается резидентом в Австрии, если местом управления и регистрации (seat) является Австрия. Последнее определяется законом, договорами, уставом и т.п.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Австрии

Австрийские партнёрства считаются налогово-прозрачными. Будет ли считаться прозрачным иностранное партнерство, зависит от того, насколько оно похоже на австрийское и не похоже ли оно на корпорацию.

Австрийские инвестиционные фонды считаются также налогово-прозрачными, но есть свои налоговые особенности. Они же распространяются и на иностранные инвестиционные компании, такие как:

  • Компания занимающиеся сбором коллективных инвестиций в передаваемые ценные бумаги (UCITS);
  • Альтернативные инвестиционные фонды (Alternative investment funds (AIF));
  • Другие предприятия, управляемые по иностранным законам, чьи активы инвестируются по принципу объединения рисков и предприятие выполняет одно из требований:
    • Предприятие не является субъектом для налога, сопоставимого Австрийскому корпоративному налогу;
    • Предприятие является субъектом для налога, похожего на австрийский корпоративный, но он ниже на 10%, чем в Австрии (25%);
    • Предприятие исключено из налогообложения в иностранной юрисдикции.

Для инвестиционных компаний, вкладывающих в недвижимость, существуют отдельные правила.

Албания: как стать налоговым резидентом Албании?

a. Критерии налогового резидента Албании: физическое лицо

a. Критерии налогового резидента Албании: юридическое лицо

b. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Албании

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

Ангилья: как стать налоговым резидентом Ангильи?

a. Критерии налогового резидента Ангильи: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Ангильи: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Ангильи

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

Андорра: как стать налоговым резидентом Андорры?

a. Критерии налогового резидента Андорры: физическое лицо

Налоговыми резидентами Андорры становятся физические лица, которые:

  • 183 дня за календарный год проводят в Андорре;
  • Создали в Андорре свою базу, центр жизненных и экономических интересов.

Финансово зависимые лица такого резидента (супруги, дети) обычно также считаются резидентами Андорры, если не доказано обратное.

b. Критерии налогового резидента Андорры: юридическое лицо

Компании считаются налоговыми резидентами Андорры, если:

  • Они инкорпорированы в Андорре;
  • Предприятия имеют зарегистрированный офис в стране;
  • Управление и контроль компанией осуществляется на территории Андорры;
  • Компания перевела свой фискальный домициль в Андорру.

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Андорры

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

Такие понятия не применяются.

Но, вы можете найти наши предложения о том, как стать налоговым резидентом Андорры в разделе портала Internationalwealth.info посвященном жизни и бизнесу в Андорре. Эта услуга на данный момент является бестселлером среди иммиграционных услуг компании Offshore Pro Group и портала Internationalwealth.info.

Антигуа и Барбуда: как стать налоговым резидентом Антигуа?

a. Критерии налогового резидента Антигуа: физическое лицо

b. Критерии налогового резидента Антигуа: юридическое лицо

c. Компании, которые как правило не становятся налоговыми резидентами Антигуа

Страна на данный момент официально не предоставила в ОЭСР свои документы.

Самый простой практический путь к налоговому резиденству Антигуа возможет через спец.пакет гражданство Антигуа и Барбуды + инвестиции в курорт Tamarind Hills = 5 бонусов.

Аргентина: как стать налоговым резидентом Аргентины?

a. Критерии налогового резидента Аргентины: физическое лицо

Аргентина очень щепетильно относится к налогам и резидентам. Базовое определение налогового резидента выглядит так:

  • Лицо является гражданин Аргентины (рожденным или натурализованным); или
  • Лицо является иностранцем со статусом постоянного резидента или проживает легально на территории страны более 12 месяцев.

Граждане Аргентины перестают быть резидентами после того, как получают постоянный вид на жительство в другой стране или проживает без перерыва в другой стране от 12 месяцев подряд.

Однако, Аргентинец может остаться налоговым резидентом, даже если получил постоянный вид на жительство за границей или потерял статус резидента в Аргентине из-за приобретения статуса по налоговым причинам в другой стране. Это случается, если он продолжает жить на территории Аргентины или возвращается в нее, несмотря на свой статус. Истинный статус определяется по критериям:

  • У лица есть постоянное место жительства (жилище) в стране и лицо в нем проживает;
  • Центр жизненных интересов (семья, бизнес и т.п.) находится в Аргентине;
  • Лицо постоянно проживает в Аргентине – считается так, если срок пребывания в Аргентине превышает срок пребывания в стране своего «постоянного резидентства»;
  • Является гражданином Аргентины.

Также налоговым резидентом считаются служащие, находящиеся в иностранных представительствах, государственные служащие и т.п.

Налоговыми резидентами НЕ считаются представители дипмиссий иностранных государств на территории Аргентины, как и сопутствующий персонал; представители иностранных агентств и организаций, в которых участвует Аргентина; приглашенные профессионалы, которые выполняют свою работу сроком не более 5 лет, как и студенты и исследователи.

b. Критерии налогового резидента Аргентины: юридическое лицо

Юридические лица, партнерства и любые другие формы ведения бизнеса считаются налоговыми резидентами, если были сформированы на основе Аргентинского законодательства.

С налоговой точки зрения резидентами считаются коммерческие, индустриальные, сельскохозяйственные, горнодобывающие компании, так же, как и зарегистрированные за границей и созданные иностранцами. Они считаются как филиалы иностранных компаний, но которые работают в стране.

Статус налогового резидента Канада

Если вы получили статус постоянного жителя Канады, то тем самым вы становитесь частью канадского общества и начинаете пользоваться теми же правами и нести те же обязанности, что и граждане Канады.

Однако до тех пор, пока вы не получили канадское гражданство, вы имеете ряд ограничений, а именно:

1. Вы не можете принимать участие в избирательных компаниях на государственные посты ни в качестве претендента, ни в качестве избирателя.

2. Не являясь гражданином Канады, вы не будете иметь канадского паспорта для путешествий, и соответственно на вас не распространяются те договора о безвизовом въезде, которые Канада имеет с большинством стран мира.

3. В некоторых случаях вы можете быть лишены статуса постоянного жителя Канады. Конечно, это может произойти только в экстремальных случаях, таких как совершение вами тяжкого уголовного преступления, или если откроется, что вы въехали в Канаду нелегально, с поддельными документами, и в тому подобных случаях. Гражданство вам выдается пожизненно, и его лишить вас уже никто не может.

4. Первые три года жизни в Канаде со статусом постоянного жителя Канады вы должны проживать на территории Канады не менее 183 дней в году. При этом срок вашего непрерывного отсутствия не должен превышать полгода (за исключением случая, если вы получили возвратную визу). На граждан Канады это условие не распространяется. Граждане Канады могут жить за пределами Канады в течение сколь угодно длительного срока, и это никак не скажется на их статусе.

В остальном вы пользуетесь всеми благами, которые предоставляет Канада своим жителям, независимо от того, имеют ли они статус гражданина или статус постоянного жителя.

В частности, жители Канады имеют:

* право на бесплатное медицинское обслуживание (за исключением услуг стоматолога и косметического хирурга, а также тех специалистов нетрадиционной медицины, которые не принимают государственного медицинского покрытия);

* право на бесплатное образование детей;

* право на государственное пособие (welfare), которое выдается в случаях, когда вы окажетесь не в состоянии зарабатывать себе на жизнь;

* пособие по безработице (требуется иметь трудовой непрерывный стаж как минимум 8 месяцев);

* право на пенсию;

* дотации при обучении в колледжах и университетах;

* льготные цены на пользование муниципальными сооружениями, такими как бассейны, спортивные залы и т.д.;

* помощь в трудоустройстве, уходу за ребенком, в переквалификации и т.д. — за счет участия в различных государственных социальных программах;

* а также множество других мелких льгот, которые позволяют чувствовать себя в Канаде комфортно и безопасно.

Чтобы лучше понять, что дает статус постоянного жителя, достаточно просто знать, что если вы живете в Канаде без статуса гражданина или постоянного жителя, то вы будете вынуждены платить за каждый визит к врачу как минимум 100 долларов, день пребывания в больнице вам обойдется в 2000 долларов, за месяц обучения каждого ребенка вы будете платить по 500-600 долларов и т. д.

Сколько стоит купить ПМЖ в Канаде?

21 июля 2020, 23:53

Канада – одна из немногих стран, где можно покататься на лыжах по ледникам, поесть пути́на, а также заплатить огромную сумму, чтобы иметь право называть себя постоянным жителем. Но насколько велика эта сумма по сравнению с другими странами?

Международный валютный фонд составил список стран по стоимости приобретения гражданства и резидентства и опубликовал его в декабре , а недавно он привлёк внимание на Всемирном экономическом форуме. Список показывает, что стоимость статуса постоянного жителя в Канаде стоит как на одном из самых высоких (то есть, самых дорогих) мест, так и на одном из самых низких. Всё зависит от того, куда вы желаете переехать – Квебек или Остров Принца Эдуарда. Эти провинции – одни из тех, что берут деньги за резидентство.

Иммиграционная программа по вложению средств позволяет желающим покупать гражданство или резидентство в обмен на «существенное вложение». Целью такой программы является направление потока денежных средств в развитие экономики страны, а средств поступает немало. Каждый год тысячи человек в сумме тратят около 2 млрд. долларов , приобретая второй или даже третий паспорт. Согласно информации с форума, в таких местах как Сент-Китс и Нэвис средства иностранных инвесторов составили около четверти ВВП в 2013 году.

Всё же, не все страны предлагают немедленное получение гражданства. Некоторые, как Канада, сперва выдают резидентство, после чего вам в течение нескольких лет стоит ждать, прежде чем вы заслужите право называть себя канадцем.

Тропинка в Канаду

В Канаде существует две программы для иммигрантов-инвесторов. Квебекская программа для иммигрантов-инвесторов, например, позволяет въезжать в страну с суммой в $800,000, которая будет возмещена через пять лет. Помимо этого, инвесторы также должны располагать дополнительными средствами в размере по крайней мере 1,600,000 долларов, а также иметь опыт в ведении сельского хозяйства, управлении промышленным предприятием или другим управленческим опытом (бизнес, коммерция).

Также есть программа на Острове Принца Эдуарда, которая подразумевает следующее: желающий стать постоянным жителем иностранец должен «вложиться, а также принимать активное участие в управлении фирмой» в самой маленькой провинции Канады. Сумма, которую должны вложить желающие получить резидентство на Острове Принца Эдуарда, составляет 150,000 долларов, а часть подконтрольных акций компании должна составлять не менее трети (33,3%).

Существуют и ограничения на виды бизнеса, которыми могут заниматься приезжие. Иностранце, к примеру, не может вкладываться в недвижимость, покуда данная область не считается важной для экономики провинции.

Источник противоречия

Канадские программы для иммигрантов-инвесторов на протяжении лет были противоречивой темой. Федеральное правительство закрыло государственную программу в 2014 году ввиду взволнованности по поводу того, что программа – всего лишь способ для богачей приобрести гражданство. Как бы то ни было, Квебекская программа для иммигрантов-инвесторов всё ещё работает и заставляет волноваться по поводу того, что благодаря ей (отчасти, конечно) в ванкуверский рынок недвижимости идёт столько денег.

Инвесторы, которые приезжают в Канаду через квебекскую программу, должны в Квебеке и остаться, но около 89% кандидатов покидают восточную провинцию, две трети из которых оказываются в Ванкувере. Многие их этих инвесторов приезжают из Китая и вкладывают свои деньги в дорогие частные дома в западной части города, а также в Ричмонде, что является тенденцией, способствующей поднятию цен до непозволительных для большинства людей.

Таким образом, квебекской программой для иммигрантов-инвесторов были весьма озабочены власти Британской Колумбии, а Кристи Кларк даже подняла этот вопрос на встрече с премьером Квебека на прошлой неделе.

Канада – одна из наиболее заманчивых стран для иммиграции

Вас не устраивает экономическая ситуация в родном государстве? Желаете развиваться, как бизнесмен, но при этом всегда быть рядом со своей семьей? Ищите, в какой высокоразвитой стране доступная политика иммиграции? Тогда обратите свои взоры на Канаду. Именно в этой стране, в отличие от США и стран-членов ЕС, иммиграционная политика позволяет быстро и без особых сложностей легализоваться любому человеку: от простого студента до влиятельного бизнесмена. Благодаря существованию нескольких программ иммиграции, каждый желающий имеет возможность стать гражданином Канады уже через 3 года.

Преимущества проживания и бизнес-деятельности в Канаде очевидны:

Все эти достоинства ежегодно заставляют огромное количество иностранцев иммигрировать в Канаду. Если вы тоже задумываетесь о переезде в эту страну, тогда обращайтесь к специалистам компании Intelligent Solution Group, которые подскажут, по какой иммиграционной программе лучше натурализоваться именно вам, а также помогут стать полноправным членом Канады в кротчайшие сроки.

Добавить комментарий